浅谈现代企业内部审计论文范文

内部审计论文篇一：《内部审计与公司治理关系分析》 摘要：现代企业的运行越来越规范，内部审计也变得越来越重要。企业 的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡 。 本文阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计来完善公司 的经营和管理。 关键词：内部审计;公司治理;问题;对策 近年来，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款 这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光 投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本 文从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。 一、内部审计和公司治理的关系 我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起来的。现在审计的机 构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监 督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现 在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了 让公司的负责人将利益最大化，实现公司的附加价值。公司内部和外部各方 面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到 一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他 部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。 二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低 大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设立内部审 计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设 定。一般公司对于内部审计缺乏认识，我国的大环境也没有内部审计的氛围 ， 让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规范 审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规，大多数根 据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年来 管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没 有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的 法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高 内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门 调过来的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人 员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不 重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只是会简单地对账和查账，并没 有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角 度去评判公司内部的财政状况，总是有一些偏袒的状况出现。 三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制 我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构，但其实并没有真正地运 行起来，一般都是董事长一个人担任决策者，不能起到真正的监督作用，设 立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公 司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存 在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况，同时其具有缺陷性的信息披露 也引起了大众以及监管部门的关注，而该种状况的产生均与审计定位较为模 糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离 公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般都是关注内 部审计的职能变化和职能范围，但是内部审计在公司治理中的地位却一直没 有变化，所以长久以来公司治理与内部审计关系是分离的。 四、完善公司治理和内部审计工作的建议 1.改变公司机构，转变对内部审计工作的观念 我国企业现在对内部审计认识有限，要从观念上转变，将公司治理中的 内部审计工作作为重点内容来建设。内部审计工作一般贯穿于工作运营的整 个过程中，对每一个环节做到监督，及时得到信息的反馈。让内部审计在公 司治理中发挥作用。内部审计的重点监督对象一般就是企业的高级管理层， 高层领导重视审计工作也能从根本上改变内部审计工作在公司中地位比较低 的现象，将公司内部审计工作人员的威望提升。让内部审计部门有独立的自 主权，才能更好地为公司治理提供服务[2]。 2.规范审计工作细则，完善内部审计行为 现在内部审计部门和公司治理之间的管理是比较割裂，一定要让内部审 计的组织拥有法律和法规来支撑。保持审计部门的独立性和客观是内部审计 部门的灵魂所在，保证审计部门的工作公正和公开也是审计部门一直追求的。 企业内部审计可以保证企业的业务每一笔都是真实的，确保经营信息能够在 一些财务信息上准确显示。通过内部监督和检查，帮助企业各部门守法运转、 提高经济效益，给企业争取一些服务，帮助企业进入良性环境中生长。 3.提高审计人员的个人素质 在招聘上选取一些有工作经验的专业人员，最好是学历较高、个人素质 较好的。一般一个公司可能只招聘两个人做为审计人员，这样不足以完成工 作，因此要扩大招聘，选择那些综合能力强的应聘者。内部审计人员要有全 局观念，掌控事情发展，并且能够从容的分析和解决突发事件。公司内部进 行审计人员的培训，让他们在意识上和业务上都有新的认识和发现，让审计 人员不仅有财务和账目的知识，还要有经济、法律等多方面的知识， 拓展个 人的知识面[3]。 五、结语 综上所述，公司治理中的内部审计是一个重要的评价活动，对于企业的 发展和提高有着重要的意义。发展审计，为我国未来的经济保驾护航。 参考文献 [1]陈燕.浅析内部审计在公司治理中存在的问题及对策[J].].山西财经大学 学报，2010，(S2)S2)：240. [2]曹永坤.公司治理中的内部审计问题研究[J].].吉林省经济管理干部学院 学报，2009，(S2)2)：83-85. [3]黄锐.我国股份制银行内部审计参与公司治理的角色冲突及对策 [J].].南 方金融，2014，(S2)8)：38-40. 内部审计论文篇二：《事业单位内部审计建议》 摘要：事业单位具有市场监管、社会管理等多项职能，它是我国各项政 策的具体执行者，其运行状况不仅关系到单位自身的正常发展，也影响到我 国财政资金的使用效率。特别是在当前的形势下，中央政府加大了反腐力度， 使很多事业单位逐步改善了内部控制效果。不少事业单位的内部控制和内部 审计，也因而得以加强，但整体来看仍存在一些问题。本文通过分析当前事 业单位内部控制与内部审计的主要问题，阐述加强内部控制与内部审计的解 决措施。 关键词：事业单位;内部控制;内部审计;问题;解决方法 我国在 2014 年颁布实施的《行政事业单位内部控制规范》，对推动事 业单位内部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。但由于该项规范的实 行时间比较短，事业单位又缺乏相关的实践经验，因而内部控制制度在运行 过程中出现了一些问题，影响了事业单位经济资源的完整性和安全性。 一、内部控制与内部审计的相互关系 首先，内部审计是推动内部控制有效执行的主要手段。通过内部审计， 单位能发现内部控制上的缺陷，并完善内部控制制度。准确地说，内部审计 也属于内部控制的一部分。在内部审计的评价、监督下，内部控制质量会不 断提高，单位的运营效果也会不断增强。其次，两者都是单位提升经营成果 的内在要求。事业单位各项活动的有序开展，涉及各种各样的问题。例如， 员工权利与责任的合理匹配、监督机制的不断完善等。只有各部门员工尽职 尽责地开展工作，才能保证单位的正常经营发展。而实行内部控制制度和开 展内部审计工作，就是达到上述目标不可或缺的方法，因而也是单位增加自 身价值的内在要求。 二、事业单位内部控制与内部审计问题剖析 (S2)一)内部控制意识不强 由于事业单位往往受到其他单位的管理监督，因而很多领导人员认为没 必要加强内部控制。在这种思想认识的指导下，很多领导人员主观上对强化 内部控制有抵触情绪。 (S2)二)内部控制体系不健全 我国推行内部控制规范的目的，是为了使行政事业单位逐步建立起内部 控制体系，提高财政资金的使用效益。但从事业单位的内部控制现状来看， 其内部控制体系还有很大的完善空间。单位内部的职责分工还不是很明确， 部分单位的职责分工不太合理。最严重的是，少数单位仍未建立基本的内部 控制制度。由于没有规章制度的约束，员工在开展工作时就没有标准的操作 规范。在内部控制流程不统一的情况下，监督、审核工作也就很难顺利实施。 (S2)三)预算和资产管理水平不高 在开展预算管理工作时，事业单位没有进行充分的论证，这使得预算管 理缺乏科学性。在当前的预算管理中，由于事业单位经常出现追加项目的情 况，因而预算管理人员需要经常调整预算。但部分事业单位图省事，不将单 位的预算资金纳入预算管理之中。此外，很多预算管理人员缺乏全面预算管 理的观念，不能切实地落实监控、考核单位各项活动的计划。不仅如此，一 些单位的资产管理水平也比较低下。 第一，部分单位缺少资产管理制度。在这种情况下，由于没有责任人专 门负责这项事务，事业单位的成本控制意识比较弱，员工的工作积极性也不 能得到有效的提升。 第二，资金管理存在一人多岗的情况。这种不良现象带来的直接结果是， 单位的票据管理水平很差，而且非常容易引发账实不符的问题。 (S2)四)内部审计独立性较差 就目前事业单位的内部审计现实情况看来，其独立性较差。这是由于我 国事业单位的内部审计是由过去的行政部门转换而来的，内部审计在开展工 作时，往往会受到行政部门的干预，这就使内部审计的作用不能有效发挥。 另外，这也与我国内部审计发展时间较短有关。由于缺乏内部审计的实践经 验，内部审计人员不能高效地完成检查、评价活动，从而影响了其独立性的 发挥。 (S2)五)内部审计监督机制不完善 我国事业单位带有很大的公益性质，其内部资金都来自财政部门的拨款。 为了提高财政资金的使用收益，国家对事业单位的内部审计提出了更高的要 求。在这种背景下，内部审计监督机制也就应运而生了。通过内部审计监督 机制，使得事业单位内部控制的效果得以大大改善。但目前事业单位的内部 审计监督机制还很不完善，造成单位不能有效了解不同时期的财务收支状况， 也很难严格审查、监督各种经济活动。 三、事业单位内部控制与内部审计问题的解决方法 (S2)一)改善内部控制环境 事业单位的内部控制意识，是单位内部控制环境的重要组成部分。为了 增强单位的内部控制意识，必须改善单位的内部控制环境。首先，领导人员 应注重学习关于内部控制制度的相关材料，深化对该项制度的理解，转变思 想观念。其次，加强对内部控制制度的宣传。其宣传内容包括内部控制的主 要内容、实行内部控制的主要目标、内部控制的重大意义等。员工只有明白 了内部控制的基本含义及其重要作用，才会真正从思想上重视内部控制。 (S2)二)健全内部控制体系 内部控制程序既承接着内部控制环境，又连接着会计系统。事业单位在 健全内部控制体系时，必须认真分析实施内部控制制度时所出现的各种问题 ， 特别是应认真分析内部控制程序的实施效果。 (S2)1)明确单位内部各部门的职责分工。这不仅是提高工作效率的有效手段， 也是改善内部控制效果的主要方法。内部控制制度的良好落实，就是建立在 各部门、人员明确的职责分工的基础之上的。单位可以分解既定目标，并合 理分配给不同部门，从而初步健全内部控制体系。 (S2)2)推进信息化建设。单位内部各种经济信息的汇总、归类，需要耗费大 量的人力和物力，为了保证所得到的会计信息的准确性，提高内部控制强度， 就必须积极推进信息化建设。通过信息技术，将单位内部各部门组成一个有 机的整体，使各部门、各级员工既能有效配合又能相互制约。在此基础上， 单位的内部控制体系就得到了较好的完善。 (S2)三)提高预算和资产管理水平 针对预算管理水平较差的问题，单位可以考虑推行全面预算管理制度。 该项制度不仅能监控考核各种财务资源的运行状况，还能对各种非财务资源 进行监督考核。在全面预算管理的辅助下，单位的内部控制水平能得到很好 的加强。首先，单位应扩大预算范围。因为单位在预算管理过程中，往往会 遇到追加项目的问题，由此而导致单位预算经常出现变动。针对这种情况， 单位应将各种资金收支纳入预算管理之中。在预算管理的协调下，单位的资 金收入与支出就能得到较好的控制。其次，提高预算编制的科学性。由于全 面预算管理牵涉的范围较广，所以单位应采用自上而下和自下而上相结合的 方法来编制预算。一般而言，领导人员对单位的发展目标、整体情况比较熟 悉，而各级员工对单位的具体情况比较熟悉。采用上述的编制方法，一方面 能吸收领导成员的优点，另一方面也能吸收各级员工的优势，从而提高预算 编制的科学性。最后，提高资产管理水平。单位应将资产核算任务明确到具 体员工，并实行岗位轮换制。对于在岗员工，单位应加强监督管理，确保员 工能尽职尽责地开展工作，以保护单位的各项资产。 (S2)四)加强内部审计的独立性 内部审计的独立性对于单位而言，具有十分重要的作用。虽然内部审计 部门设置在单位内部，但该部门是检查单位各项经济活动是否有效的一个重 要手段。而且，从内部审计的主要特点来看，内部审计也应当具有相对的独 立性，确保所得到的结果客观、公正。为了使内部审计的独立性能很好地体 现，单位可以设置独立的内部审计部门。不仅如此，单位还应该制定相应的 规章制度，通过制度建设规范审计人员的工作程序，同时防止由于领导人员 干预而削弱内部审计独立性的问题。所以，从单位的长远利益出发，领导人 员应积极推动内部审计的制度建设、组织机构建设，使内部审计充分发挥作 用，以提高单位内部控制质量。 (S2)五)完善内部审计监督机制 在单位设置了相对独立的内部审计部门之后，还应完善内部审计监督机 制。为了较为顺利地实现该目标，可以采取如下方法。 第一，确立内部审计专人负责制。内部审计部门的其他员工应定期的将 审计工作进展情况如实的汇报给负责人，负责人再根据所得到的材料，分析 单位内部控制状况，并撰写出一份较为翔实的报告，递交给单位领导参考。 这不仅能提高内部审计监督的效率，还能提升内部审计的地位。 第二，健全内部审计监督制度。良好的制度是开展工作的前提条件，面 对内部控制中存在的问题，内部审计人员可以依照制度做出相应处理，从而 保证内部审计监督的实施效果。所以，单位应对内部审计监督的操作规范、 操作流程等做出明确的规定。 第三，抓住内部审计重点。单位内部控制存在的各种问题，会给单位造 成大小不一的影响。在内部审计人员有限和提高内部审计效率的前提下，单 位应将风险大、资产规模大及预算管理不完善的部门作为重点审查、监督对 象。 四、结语 总之，内部控制与内部审计对于事业单位的正常发展都具有重要作用， 而且两者之间关系紧密。因此，针对内部控制上的缺陷，单位不仅要从内部 控制制度本身着手解决，还必须加强内部审计的制度建设和监督管理，使单 位内部审计功能得到完善的同时，又能促进单位内部控制质量的提高。希望