内部控制学术案例分析论文

内部控制学术论文篇一：《试谈内部控制与内部审计》 摘要：2015 年 4 月，首次提出“新常态”，这意味着企业应积极主动地完 善公司的治理，提高防范风险意识。通过分析内部审计的价值功效，从转变 内审观念，提升内审人员地位;加强内审队伍建设，提高内审人员素质;增强 内审质量控制，贯彻全程审计模式;完善绩效评价体系，保持内审的独立性这 四个方面入手，探究内部审计对企业价值增值的途径，促进企业适应“新常 态”。 关键词：内部审计 价值增值 公司治理 一、引言 2002 年 7 月，美国国会通过了《萨班斯――奥克斯利法案》，该法案的 实施及其影响力的扩大，使得内部审计在企业价值链中所扮演的角色及发挥 的作用也在不断扩大。2013 年 8 月 20 日，我国内部审计协会以公告的形式 发布了新修订的《中国内部审计准则》，并于 2014 年 1 月 1 日起施行。近 年来，企业所面临的内部环境发生了重大改变，在“新常态”下，企业更应积 极主动地完善公司的治理，提高防范风险意识，而内部审计作为公司的一个 重要职能部门，其对企业价值增值显得尤为重要。 二、内部审计的概念及其价值功效 2004 年，国际内部审计师协会在《国际内部审计专业实务标准》中对 内部审计进行了定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在 增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善 风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。我国新修订的准 则中指出“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、 规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和 有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。显而易见，内审的目 标已从查错防弊转变成了为组织增加价值，增值型内部审计通过以风险管理 为中心，可分为显性价值与隐性价值两个部分。 (一)显性价值表现 内部审计创造的显性价值为内审人员通过审计技术对各个部门进行监督 与评价，向决策者提示风险，预防与减少企业风险，提高企业效率，从而达 到增加企业价值的最终目的。按照现代财务管理的理论，在一定条件下，收 益水平相同的公司，风险越小的企业价值越高;占用的资源越少，即效率高者 价值高。内审就是通过分析、监督和评价企业管理系统的各个环节，以找出 企业的风险点与低效率点，从而防御风险和提高效率。 (二)隐性价值表现 内部审计隐性的价值主要体现在随着内审的发展，在以后的会计期间实 现的，但又难以用货币计量的价值。那么增加价值成为内部审计的一项新的 重要职能和作用。因此，如何使内部审计发挥更大的价值，以便更好地为组 织机构价值增值，这不仅仅是高层管理者须考虑的问题，还是当前内计工作 人员和内审的理论研究者困惑的关键点。 三、价值增值途径分析 (一)转变内审观念认识，提升内审人员地位 我国内审水平较低的一个主要原因是由于内部审计观念落后。因此，一 方面，政府应积极推进内审法律法规发展进程，从而明确内审在企业经营管 理中的地位，促进内审法规体系的健全。另一方面，上市公司治理是依据产 权关系建立起的一种权力制衡结构。只有董事会、管理层、监事会三权分立， 且权力相互制衡，才能对公司起到良好的治理效果。将内审部门设置在监事 会下属的审计委员会之下，不仅可以划清监督权与执行权、决策权之间的界 线，还能形成与董事会、高管的制衡，充分发挥内审人员的监督与审查职责。 (二)加强内审队伍建设，提高内审人员素质 内审涉及企业内部管理的方方面面，内审人员不仅需要从财务的合法性 角度去看待信息，更要结合实际工作情况，从有效性和合理性的角度去看待 问题，深挖隐藏在其中的问题和弊端。这就要求内部审计人员需要具有多元 化的知识结构，而不是仅仅具备财务方面的专业知识。 (三)增强内审质量控制，贯彻全程审计模式 在当今迅速发展的互联网时代，除了内审观念的革新，更应该注重内部 审计的质量与运行模式。 企业应建立健全责任控制制度，主要是确定项目负责人、主审以及一般 审计人员的相关责任，并检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权， 达到相互牵制的目的。再者，须建立一个既完善又高效的审计信息化管理系 统，有效监控财务信息及会计工作，全程跟踪监控企业的各项经营管理活动。 同时，企业应充分发挥审计的评价和鉴证作用。通过对各部门的绩效进行评 价，为奖惩兑现提供合理依据，从而被动地提高各部门的绩效，以增加企业 的价值。 (四)完善绩效评价体系，保持内审的独立性 内审绩效评价体系最终是为了增加企业价值，评价和改进公司的治理。 评价不是最终的目的，关键是为了提高内审的工作质量，因此要合理地使用 评价体系，防止盲目死板地套用。若企业过分追求指标，则不利于内审工作 的长期发展。同时，内审部门应对企业内部控制的设计与执行情况展开独立 评价，指出其在设计中存在的缺陷和执行中存在的偏差，并分析原因，从中 找出薄弱环节和失控点，发现管理中存在的漏洞，从而提出改进意见，并督 促落实完善，防范经营风险，减少损失。企业需对评价体系的运行情况进行 不断地跟踪改进，查验评价结果的真实性，评价体系的合理性、可行性及经 济性，并根据评价结果不断改进。 四、总结 在这高科技与互联网飞速发展的“新常态”时代，企业生存和发展的需要 对内部审计提出了进一步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企业增值刻不 容缓。企业首先要转变对内部审计的传统观念，提升内部审计在公司治理中 的地位，加强对内部审计队伍的建设，增强内审质量控制，全程监控并完善 绩效评价体系，保持内审的独立性。同时，作为内审人员，应不断完善自我， 并针对性地提出建设性意见，为企业价值增值做贡献。参考文献： [1]谭丽华.基于价值增值视角的内部审计实现途径探讨[J].].中外企业家， 2014(19). [2]代士林.内部审计实现增值功能途径和方式研究 [J].].现代商贸工业， 2011 (4). [3]赵满波.内部审计―挖掘企业内部增值潜力的有效途径 [J].].新会计， 2010(5). 内部控制学术论文篇二：《高校内部控制研究》 摘要：近年来，我国高等教育取得了迅速发展，高校的法人主体地位也 基本确立。内部控制是衡量现代管理的重要标志，健全的内部控制不仅可以 合理配置各种资源，提高工作效率，而且能防范和发现各种财务舞弊行为。 本文通过分析高校内部控制存在的问题，提出防范措施，从而对高校的持续 健康发展产生积极的促进作用。 关键词：高校;内部控制;对策研究 内部控制是单位为了保证实现运行和管理目标，保护财产安全和完整， 确保会计资料在内的信息资料真实可靠而制定和实施的一系列相互联系、相 互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。 一、高校内部控制概述 高校内部控制制度，是指高等学校为了保证业务活动的有效进行和资产 的安全完整、防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、有效、合法、 完整而制定的措施和制度[1]。在新形势下，不断完善高校内部控制制度，对 于防范舞弊，减少经济损失，提高资金使用效益具有积极的意义。 二、高校内部控制存在的问题及分析 随着高等教育的快速发展，办学规模的不断扩大，各项制度都在不断的 完善。但就其现状，高校内部控制制度未能得到切实有效的实施，在实施过 程中存在一些问题。 1.对内部控制缺乏足够的重视 无论多么完善的内部控制制度，都需要人在一定条件下和一定环境中准 确的理解和严格的执行。由于受到传统观念的影响或者现实条件的制约，高 校中漠视内部控制制度的重要性，对内部控制理解存在偏差的现象普遍存在。 内部控制一旦制定就需要常抓不懈，始终如一地坚持和贯彻，使每一位高校 员工都领会到内部控制的实质和精髓。 2.高校内部控制监督力度薄弱 从机构设置看，大部分高校的内部审计部门与其他职能部门平行，更有 甚者考虑到成本效益因素，尽量减少机构和人员，将财务与审计合署办公， 或是由财务部门兼顾审计部门的职能，审计工作失去独立性。审计人员受利 益因素制约、人际关系影响，无法客观地开展工作，做出的审计处理得不到 有效贯彻和落实，久而久之就失去了内部审计的权威性。从审计方式看，一 些高校将内部控制评价作为审计的一种手段而不是独立的审计内容，无法对 内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，无法发现各个环节存在的问题， 把风险降到最低程度，无法实现事前预防和事中控制。 内部审计监督力度薄弱，主要是因为内部审计制度不完善，高校对内部 控制的健全性、合理性和有效性缺乏监督检查和评估，监督检查工作的针对 性和时效性不强，内部审计监督机构设立不规范等。 3.高校内部控制的法律法规不健全 虽然我国从 20 世纪 90 年代起就加大了对内部控制理论建设的力度，但 限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部控制的法律法规还比 较少，一直未能形成一个相对完整的内部控制理论体系。由于没有专门针对 高校内部控制的法律法规作指导，高校结合自身情况制定的内部控制制度不 健全，从而妨碍了内部控制规范作用的发挥[2]。 三、加强高校内部控制的措施 1.强化内部控制意识 高校管理部门应依据高校内部控制的实际情况，先以指南的形式发布一 套内涵全面、操作性强的内部控制标准体系，将内部控制的全新理念传达给 所有人员，增强员工内部控制的意识。管理者应该充分认识到，随着市场经 济的建立和发展，高校内部改革的深入进行，必须注重内部控制，将内部控 制制度建设作为一项长期任务来抓。通过不同层次、不同专业的培训，提高 全员的内部控制意识。 2.完善内部审计监督 内部审计是监督、检查和评价内部控制制度的质量和效果的手段，同时 也是保证会计资料真实、完整的重要措施。 首先，高校要建立健全内部审计制度，落实相关的内部审计职责，克服 机构设置和人员编制二者的矛盾，促进高校内部审计工作有序开展，发挥内 部审计机构的作用，保证内部控制更加完善、严密。 其次，高校要明确审计的介入监督范围，强化事前审计制度，明确规定 哪些业务是必须经过审计确认以后才能够开展的，哪些业务是不需要的。对 于容易产生舞弊行为的活动，审计的事前介入是至关重要的。同时，高校要 细化内部控制的各项基础工作，使审计标准与业务操作标准保持一致。 最后，成立内部审计机构，对高校内部控制的实施情况进行常规、持续 和专项的监督检查[3]。 3.加快内部控制制度建设 内部控制的方法主要是根据具体的控制内容选择适用的控制方法。比如， 在对货币资金进行控制时，可采用不相容职务相互分离控制、授权批准控制、 会计系统控制等方法，即单位依据《会计法》和国家统一的行业或部门的会 计制度，制定适合于本单位的内部控制制度和会计人员岗位责任制，对货币 资金业务建立严格的授权批准制度，不得由一人办理货币资金业务的全过程， 明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互 分离、制约和监督。又如，在对实物资产进行控制时，可选用财产保全控制、 会计系统控制、内部报告控制等方法。即运用电子信息技术手段建立内部控 制系统，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件 储存与管理、网络安全等方面的控制，减少和消除人为操纵因素，限制未经 授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施， 确保各种实物资产的安全完整。 四、结论 高校在改革的浪潮中，接受着市场经济的洗礼，每一所高校都面临着“优 胜劣汰”、“适者生存”的考验，因此，高校不仅要从源头上而且要从制度上高 度重视内部控制建设与实施。根据高校经济活动的发展规律，制定出一套科 学、严密、有效、可操作的高校内部控制制度，对防范财务风险，推动高等 教育事业的健康发展具有深远意义。 参考文献： [1]朱荣恩.内部控制的理论发展[J].].会计研究，2010(2)：22. [2] 陈 洪 玉 . 对 加 强 高 校 内 部 会 计 控 制 的 思 考 [J].]. 云 南 财 经 大 学 学 报 ， 2010(24)：12. 内部控制学术论文篇三：《新形势下企业内部控制存在问题及应对措 施》 一直以来，企业内部控制作为一种财务管理制度及契约安排，用于防范 财务风险;其在企业经营管理人员行为的约束方面、在提高企业经营效率方面 有着积极的作用，对实现企业的健康、高速发展也有深远的影响。对于企业 内部控制制度在财务制度的设计和安排方面的过度强调，导致了企业对内部 控制问题的狭隘性和局限性，即使内部控制制度再健全、再严密，也不能有 效的控制企业内部存在的问题。因此，企业内部控制是企业经济管理的根源 所在，必须从整体角度，全面系统的去理解、实施和控制。 一、企业内部控制的现状问题 目前，我国许多企业已认识倒了企业内部控制的重要性，将其作为了一 项长期的重要任务去管理，但是由于种种原因，企业内部控制制度的建立和 实现还是存在着诸多问题： 1.就企业大环境而言，存在如下问题 (1)企业控制环境差。企业组织结构在设计之初未明确标识内部控制组织 应承担的监督责任，各组织之间不能相互制约，企业各部门之间的监督不到 位，企业内部控制制度形同虚设。甚至有些企业，以国有企业为多，企业职 权划分不明确，企业管理人员对内部控制了解不够，不能正确认识到内部控 制的重要性。 (2)企业财务信息披露不及时。实现企业内部控制的实施效率和效果，要 求企业必须有一套健全、高效的信息传输机制，但是目前的企业信息系统一 般无法实现这一目的，只能为最高管理层提供信息服务，而忽略了企业职工 对信息的需求。一方面，企业职工必须从最高管理层清楚地获取信息，履行 其责任;另一方面，企业职工在经营过程中需要对客户、供应商和政府主管机 关等传达信息;然后，职工还必须能够及时的把信息反馈给上级部门。 2.在管理人员方面 (1)企业管理者对内部控制薄弱。部分管理者个人权力观念严重，将自己 的直觉凌驾于企业制度之上，习惯于集权式的管理方式，以个人主观判断取 代了科学的分析与决策。 (2)企业监督乏力及组织保障不到位。现阶段，很多企业都实行了财务监 督管理模式，但是这一模式只是单纯的解决了一部分成本控制的责任归属和 成本失控问题，同时剥夺了财务的内部监控职能，造成了企业相关财务人员 责任感的缺失。尽管我国会计人员受到《会计法》的保护，职业道德也对会 计人员客观、公正、严谨的工作态度作出了要求，然而在目前的集权管理制 度之下，企业会计依旧缺乏应有的保护，有些企业领导对会计人员不够重视， 忽视了其应有的职权。