2019年山西国家电网电话招聘金融类备考（132）

 然而，专项抵扣机制的实施需要双向申报机制的建立和抵扣金额的合理设置。任何一笔交易都是双向的，既有“来源”又有“去处”。专项抵扣的实施要求个人向税务部门申报教育支出、房贷利息或房租信息的同时，幼儿园、学校、银行或房东等相关机构或个人也须申报相应信息，以保证信息的真实性。双向申报机制一旦建立起来，我国个税征管系统的完善也就迈出了关键的一步。专项抵扣还需要将定额抵扣与抵扣金额设上限两种方式相结合。通常边际税率高的高收入家庭实际消费能力也高，如富裕家庭子女幼儿园的学费支出可能是中低收入家庭的好几倍。为此，针对幼儿园学费的专项抵扣，建议同一地区设立同一定额标准，杜绝那些可以支付“天价幼儿园”的消费群体最后“多花多得”的怪象出现。而房贷利息、房租和大病医疗等其他专项抵扣，则可通过设置抵扣金额上限的方式来做相应规范。

目前，专项抵扣机制的具体实施办法还未公布。建议统一由税务部门来执行，而不是由个税代缴单位来操作，即纳税人向税务部门直接提交专项抵扣申报，税务部门通过核实信息将抵扣金额返还到纳税人个人账户，这样可以增进税务部门与老百姓的沟通和交流。让税收不仅仅是“收”，还有“退”，增加老百姓对政府的信任和支持，拉近政府与纳税人之间的距离，增加纳税人纳税积极性。类似的制度在美国等发达国家实施已久，在目前信息技术和网络技术高度发达的今天，这项工作是可操作的。

起征点提高，中等及中上收入阶层获益最大

根据个人工资、薪金所得扣除“五险一金”后的收入分布推算，个税起征点和税率结构调整后，各收入群体均会受益，但相对来说，月收入在8000～40000元的这部分群体受益最大。一方面，该群体缴纳个税的平均税率大幅下降(见表1);另一方面，该群体的税后月收入也有较大增长(见图1)。

月收入在8000～14000元的这部分群体，在起征点提升至5000元时，对应的平均税率由现在的7.8%下降为3.1%，对应的收入增长率为5.1%;月收入在14000～40000元的这部分群体，在起征点提升至5000元时，对应的平均税率由现在的15.9%下降为9.8%，对应的收入增长率为7.3%。

值得注意的是，这次的个税调整，同时也大幅降低了中低收入群体的应纳税额，使收入较高群体承担了应有的纳税额。起征点调整后，月收入在14000元以下的这部分群体的应纳税额有较大幅度下降;而月收入在14000元以上的群体，应纳税额占工薪个税(注：个人所得税征税内容除工资、薪金所得以外，还包括个体工商户的生产、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、偶然所得等)总额的占比都在上升。

个税起征点提升至5000元以后，纳税金额和纳税人口虽有减少，但只是暂时现象。2011年个税起征点曾经从2000元大幅度提高至3500元，纳税总额从3899亿元下降至2012年的3591亿元，但很快在2013年就已经达到4096亿元，超过2011年水平。同样的，如果这一轮个税起征点提高，税收减少也将是暂时的。根据测算，起征点提升至5000元后，2020年纳税总额即恢复到当前水平，纳税人口也将在2021年恢复至当前水平。