2018黑龙江农信社考试资料：单位存款利息的核算（二）

　　三、单位定期存款利息的计算

　　单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款部分提前支取时，若剩余部分不低于起存金额，则支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对剩余部分应开具新的"单位定期存款开户证实书"，其利率为原存款日挂牌公告的同档次定期存款利率;若剩余部分不足起存金额，则应对该笔定期存款予以全部支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。

　　例2-1：某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6‰，其利息计算为：

　　到期利息=200 000×12×1.875‰=4 500.00(元)

　　逾期利息=200 000×14×(0.6‰÷30)=56.00(元)

　　该笔存款应付利息为4 556.00(元)

　　四、单位存款利息的核算

　　商业银行所有存款应按月(季)预提应付利息。各分支机构实际支付利息时，直接计入当期成本。月(季)末由一级分行从预提的应付利息中列支。

　　㈠预提应付利息的核算

　　一级分行根据大机数据资料，集中计提应付利息时，填制转账借、贷方传票各一联办理转账。其会计分录为：

　　借：利息支出--单位定期(或活期)存款利息支出户

　　贷：应付利息--单位定期(或活期)利息户

　　㈡支付存款利息的核算

　　1.分支机构实际支付利息的处理

　　各分支机构实际支付利息时，直接计入当期成本。

　　单位活期存款于结息日批量结息的，应编制利息清单三联，第一联贷方传票，第二联借方传票，第三联送存款单位。其会计分录为：

　　借：利息支出--单位活期存款利息支出户

　　贷：单位活期存款--××单位活期存款户

　　单位存款单户结息的，银行应填制利息凭证三联或以存款证实书代转账借方传票，另编特种转账借方传票一联，贷方传票二联办理转账。其会计分录同上。

　　2.一级分行冲减利息支出的处理

　　各县级支行将辖内实际列支的利息支出每月(季)末汇总上报一级分行，由一级分行等额从预提的应付利息中列支。其会计分录为：

　　借：应付利息--单位定期(或活期)利息户

　　贷：利息支出--单位定期(或活期)存款利息支出户