１．（4分）某公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该公司于2008年12月建造完工的办公楼对外出租，作为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。该
办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。
2011年1月1日，公司决定改用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年12月31日的公允价值为4800万元。2011年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。
要求： （1）计算2011年1月1日会计政策变更的累积影响数
（2）编制2011年1月1日会计政策变更的会计分录。
截至2010年12月31日该办公楼已提折旧=5000/25×2=400（万元），该办公楼的账面净值=5000-400=4600（万元），计税基础=5000-5000/25×2=4600（万元），改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，
产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%=50（万元）。税后差异：200—50=150
2011年会计政策变更的账务处理：
借：投资性房地产——成本 5000
——公允价值变动 -200
投资性房地产累计折旧 400
贷：投资性房地产 5000
递延所得税负债 50
利润分配——未分配利润 150
借：利润分配——未分配利润 15
贷：盈余公积 15
附 2020年国内国际时政资料供参考：
第二届中国国际进口博览会将于11月5日至10日在上海举行。国家主席习近平将于11月5日出席在上海举办的第二届中国国际进口博览会暨虹桥国际经济论坛开幕式及相关活动，并发表主旨演讲。习近平主席连续两年出席中国国际进口博览会开幕式发表主旨演讲，充分体现了中国政府的高度重视，体现了中国支持多边贸易体制、推动贸易自由化便利化的一贯立场，体现了中国推动建设开放型世界经济、构建人类命运共同体的实际行动。
作为迄今为止世界上第一个以进口为主题的国家级展会，进博会是国际贸易发展史上一大创举，展现了中国与世界互利共赢、携手前行的胸怀与担当。世界见证，中国始终言行一致，推动更高水平开放的脚步不停滞，推动建设开放型世界经济的脚步不停滞，推动构建人类命运共同体的脚步不停滞。时任国际货币基金组织总裁拉加德在首届进博会上如此作比：“今天的中国正在搭建三座桥：通往世界之桥，通往繁荣之桥，通往未来之桥。”来自中国国际进口博览局的统计数据显示，首届进博会交易采购成果丰硕，按一年计，累计意向成交额达578.3亿美元。如今，这些订单不断落实，各项合作正在加速落地生根。
近14亿人口的中国大市场敞开大门，与世界分享机遇，不仅有助于中国形成更高层次改革开放新格局，也为世界各国人民带来满满的获得感。借首届进博会的东风，孟加拉国的贫困妇女手工编织的黄麻工艺品，出现在了上海高端百货的橱窗里;美国夏威夷的新鲜水果现身中国的网红茶饮店;意大利企业带来的“网红小家电”牵手中国互联网企业，让百姓同时享受到“海淘”价格和全国联保……与首届进博会相比，第二届进博会规模更大、质量更高、活动更丰富。截至目前，来自170多个国家和地区的政商学界人士和国际组织代表将应邀与会。各国政要和企业的参会热情，充分展现了国际社会对中国举办进博会的高度认可与期待。进博会已经成为全球企业分享中国发展红利的绝佳平台，中国已成为越来越富有吸引力的广阔市场和投资热土。
2020年国家电网招聘信息，欢迎关注长理职培官方微信号(clzp66)，及时掌握考试资讯!长理职培微信公众号二维码：
编辑推荐：
温馨提示：因考试政策、内容不断变化与调整，长理培训网站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！ (责任编辑：长理培训)
点击加载更多评论>>