湖北2020年国家电网官网招聘考试财会专业知识点：非消费税产品

【15·计算问答题】某制药厂(增值税一般纳税人)1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元。已知酒精适用的消费税税率为5%，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少元?
　　【答案及解析】
　　销售酒精既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于生产非消费税产品的，在移送环节缴纳
　　消费税但不缴纳增值税；销售跌打正骨水缴纳增值税不缴纳消费税。
　　该企业当期应纳的增值税＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)
　　该企业当期应纳的消费税＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)
　　当期缴纳增值税、消费税合计＝5700＋750＝6450(元)。
【16·单选题】2013年1月某化妆品厂将一批成本为35000元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。已知化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2013年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（　　）元。
　　A．22392．86
　　B．24750．00
　　C．35150．OO
　　D．50214．86
　　【答案】B
　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时缴纳消费税。在计算消费税时，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。上述业务应纳消费税＝[35000×(1＋5%)＋20000×(1＋5%)]÷(1－30%)×30%＝24750(元)。

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