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【17·计算问答题】某黄酒厂(增值税一般纳税人)将2吨自产黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨消费税税额240元，计算该酒厂此项业务缴纳的消费税和增值税销项税额。
【答案及解析】计算消费税不必组价，应纳消费税税额＝2×240＝480(元)。
计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计算消费税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值税销项税额＝9280×17%＝1577．6(元)。
【18·计算问答题】某酒厂(增值税一般纳税人)2013年2月将自产白酒1吨发放给职工作福利，无同类货物的销售价格，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应缴纳的消费税和涉及的当期增值税销项税额为多少元?
【答案及解析】消费税从量税＝2000×0．5＝1000(元)
从价税组成计税价格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)
应纳消费税＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值税销项税额＝6500×17%＝1105(元)
或增值税销项税额＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。
【相关链接】将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售的规定，有一些与增值税的视同销售的规定一致，如用于不动产在建工程；用于非生产机构；用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等，这些情况下，消费税与增值税同时作视同销售处理。但是，如果将应税消费品用于连续生产非应税消费品，这一环节需要作消费税视同销售处理，但不作增值税视同销售处理。例如，制药厂将自产医用酒精连续投入生产外用药水，应在移送环节缴纳医用酒精的消费税，但在这一移送环节不用缴纳增值税。
【19·单选题】根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（ ）。
A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费
B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
【答案】A
【解析】委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。
附 2020年国内国际时政资料供参考：
坚持审判后的延伸，巩固审判成果，全力推进乡村治理。通过“社区矫正”，帮助罪犯重归社会。奉行“惩前毖后，治病救人”的方针，对罪行轻微、主观恶性小、社会危害性不大的罪犯实行“社区矫正”，给轻刑犯提供改过自新、重新做人的机会，责令轻刑犯定期为所在社区提供公益性社会服务(劳动)，提高轻刑犯罪人员的转化效果。建立社区服务台账制，跟踪了解轻刑犯的思想动态及义务劳动执行情况，督促其悔过自新，重新做人。针对在审理过程中发现的有关公司、企业、行政机关在管理中存在的制度不规范、账目不健全等漏洞，及时提出司法建议，帮助其纠正错误，规范管理。认真研究把握社会管理综合治理中出现的新情况、新特点，以及违法犯罪活动发生的特点、原因、规律，提出司法建议，规范管理。
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【17·计算问答题】某黄酒厂(增值税一般纳税人)将2吨自产黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨消费税税额240元，计算该酒厂此项业务缴纳的消费税和增值税销项税额。
【答案及解析】计算消费税不必组价，应纳消费税税额＝2×240＝480(元)。
计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计算消费税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值税销项税额＝9280×17%＝1577．6(元)。
【18·计算问答题】某酒厂(增值税一般纳税人)2013年2月将自产白酒1吨发放给职工作福利，无同类货物的销售价格，其成本4000元/吨，成本利润率5%，则此笔业务当月应缴纳的消费税和涉及的当期增值税销项税额为多少元?
【答案及解析】消费税从量税＝2000×0．5＝1000(元)
从价税组成计税价格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)
应纳消费税＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值税销项税额＝6500×17%＝1105(元)
或增值税销项税额＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。
【相关链接】将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售的规定，有一些与增值税的视同销售的规定一致，如用于不动产在建工程；用于非生产机构；用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等，这些情况下，消费税与增值税同时作视同销售处理。但是，如果将应税消费品用于连续生产非应税消费品，这一环节需要作消费税视同销售处理，但不作增值税视同销售处理。例如，制药厂将自产医用酒精连续投入生产外用药水，应在移送环节缴纳医用酒精的消费税，但在这一移送环节不用缴纳增值税。
【19·单选题】根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（ ）。
A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费
B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
【答案】A
【解析】委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。
附 2020年国内国际时政资料供参考：
坚持审判后的延伸，巩固审判成果，全力推进乡村治理。通过“社区矫正”，帮助罪犯重归社会。奉行“惩前毖后，治病救人”的方针，对罪行轻微、主观恶性小、社会危害性不大的罪犯实行“社区矫正”，给轻刑犯提供改过自新、重新做人的机会，责令轻刑犯定期为所在社区提供公益性社会服务(劳动)，提高轻刑犯罪人员的转化效果。建立社区服务台账制，跟踪了解轻刑犯的思想动态及义务劳动执行情况，督促其悔过自新，重新做人。针对在审理过程中发现的有关公司、企业、行政机关在管理中存在的制度不规范、账目不健全等漏洞，及时提出司法建议，帮助其纠正错误，规范管理。认真研究把握社会管理综合治理中出现的新情况、新特点，以及违法犯罪活动发生的特点、原因、规律，提出司法建议，规范管理。
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