2020年河南国家电网公司招聘考试内容：直接人工预算

直接人工预算
编制基础是生产预算。主要内容包括预计生产量、单耗工时、直接人工小时数、单位工时工资率和预计直接人工成本。
【例】
假设W公司单位产品耗用工时为6小时，每小时人工成本为2元。W公司直接人工预算如下表所示：
                            W公司直接人工预算
项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年
预计生产量（件） 105 155 198 182 640
单耗工时（小时） 10 10 10 10 10
直接人工小时数 1050 1550 1980 1820 6400
每小时人工成本 2 2 2 2 2
预计直接人工成本 2100 3100 3960 3640 12800
（五）制造费用预算
1、制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分；
2、变动制造费用的预计：变动制造费用与企业的产量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计产量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；
3、固定制造费用的预计：固定制造费用与企业的产量无关，一般是以上年数额为基础，考虑来年变化安排；
4、制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出时要予以剔除；
5、为了将制造费用计入产品成本，还需要计算制造费用的预算分配率。其公式如下：
       制造费用预算分配率=制造费用预算总额/业务量预算总数
【例】
根据前面所编制各预算表的资料，编制W公司，某年度制造费用预算如下表所示：
                         W公司制造费用预算
季度 1季度 2季度 3季度 4季度 全年
变动制造费用：
间接人工（1元/件） 105 155 198 182 640
间接材料（1元/件） 105 155 198 182 640
修理费（2元/件） 210 310 396 364 1280
水电费（1元/件） 105 155 198 182 640
小计 525 775 990 910 3200
固定制造费用：
修理费 1000 1140 900 900 3940
折旧 1000 1000 1000 1000 4000
管理人员工资 200 200 200 200 800
保险费 75 85 110 190 460
财产税 100 100 100 100 400
小计 2375 2525 2310 2390 9600
合计 2900 3300 3300 3300 12800
减：折旧 1000 1000 1000 1000 4000
现金支出的费用 1900 2300 2300 2300 8800
计算制造费用分配率如下：
变动制造费用小时分配率=3200/6400=0.5（元/小时）
固定制造费用小时分配率=9600/6400=1.5（元/小时）

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