辽宁2020年国家电网官网招聘考试资料：实施分析程序

实施分析程序
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。
如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。
3．观察和检查
观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：
（1）观察被审计单位的生产经营活动。例如，观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。
（2）检查文件、记录和内部控制手册。例如，检查被审计单位的章程，与其他单位签订的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。
（3）阅读由管理层和治理层编制的报告。例如，阅读被审计单位年度和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料，经营计划和战略，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的的报告（如新投资项目的可行性分析报告）等，了解自上一期审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。
（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，可以帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中，注册会计师有机会与被审计单位管理层和担任不同职责的员工进行交流，可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。
（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。

“好差评”制度要建立，“好差评”结果要用好。正如网购平台的“好差评”结果会直接影响店铺信誉、产品销量一样，政务服务中的“好差评”也不能简单地一评了之。既然是“好差评”，就得体现出好评和差评的区别，通过奖优罚劣，充分调动工作人员的积极性、主动性，倒逼受到差评者迎头赶上。《意见》明确提出，要健全政务服务奖惩机制，将政务服务“好差评”情况纳入绩效评价，并将政务服务情况、评价结果及整改情况向社会公开。这一制度的建立和落实，必将形成强有力的监督约束机制，有效刹住“门难进、脸难看、事难办”的衙门作风，不断提升人民群众的获得感、幸福感。

如同网上购物，商家可能遭遇“恶意”差评一样，在“好差评”制度实施过程中，政府工作人员也可能遇到类似的问题。对此，《意见》明确保障被评价人举证解释和申诉申辩的权利，建立申诉复核机制，排除误评和恶意差评，确保工作人员免遭冤枉、免受委屈，保护和激励其奋发进取、积极作为的勇气、锐气和正气。当然，对于那些追求表面光的“刷好评”“删差评”的做法也要保持高度警惕，让“好差评”制度在实践中赢得更多“好评”。

政务服务行不行，群众说行才算行。说到底，“评”只是手段，其目的是要推动各级政府增强服务意识，转变工作作风，夯实服务责任，为群众提供全面规范、公开公平、便捷高效的政务服务，让企业和群众享受到更优质更高效的政务服务。