需要计算缴纳增值税

来源： 2019-12-26 15:16中

　　【例题·单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（　）。
　　A.增值税纳税人收取的会员费收入
　　B.电力公司向发电企业收取的过网费
　　C.企业资产重组涉及的应税货物转让
　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
『正确答案』B
『答案解析』ACD都不征增值税。
　　2.属于征税范围的特殊行为——视同销售行为
　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销
　　代销中的委托方
　　（2）销售代销货物——代销中的受托方
　　①按实际售价计算销项税额；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；
　　②受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。
　　【例题·计算题】某商场系增值税一般纳税人，为甲公司代销货物。本月实现不含增值税销售收入120000元，另外收取手续费3000元，已经收到甲公司开的增值税专用发票，注明价款100000元，增值税税款17000元。该商场代销业务应纳增值税和营业税是多少？
『正确答案』
　　增值税销项税额＝120000×17%＝20400（元）
　　进项税额17000元
　　应纳增值税=20400-17000=3400（元）
　　应纳营业税＝3000×5%＝150（元）
　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
　　“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：
　　A.向购货方开具发票；
　　B.向购货方收取款项；
　　未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
　　　　（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　注意：个人消费包括纳税人的交际应酬消费
　　（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　总结4~8项视同销售行为

编辑推荐：

下载Word文档