股权转让所得总额：资产转让所得总额=8000-6000=2000（万元）

来源： 2020-01-13 09:33中

1.股权转让所得总额：资产转让所得总额=8000-6000=2000（万元）
2.免税所得：
股权支付对应所得=2000×7000/8000=1750（万元）
该部分所得不缴纳企业所得税。
3.应税所得。
非股权支付对应所得=2000×1000/8000=250（万元）
该部分所得应缴纳企业所得税。
应纳企业所得税=250×25%=62.5（万元） [若按照一般性处理，应纳税额=2000×25%=500（万元）]
4.取得甲公司股权的计税基础以被转让资产原有计税基础6000万元确定。
甲公司上述业务主体是整体收购资产，公允价值8000万元

甲公司收购乙公司资产的计税基础=5250+1000=6250（万元）
甲公司不需要确认股权转让所得。
通过上述分析，正确答案为ABC。

6-6 企业所得税税收优惠
企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
【提示】本考点出题形式，一类是出选择题，通常将免税、减税及不免税项目放在一起出选择题；另一类综合题题，主要是那些既有免税又有减半征收的优惠项目或减计收入、抵扣应纳税所得额、抵免应纳税额的优惠项目，考生复习时应当特别注意这两类情况。
一、免征与减征优惠
8项免征，2项减征。
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得（P318）
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（3免3减半）
【提示】承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目的，不享受该优惠。
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）
【提示】在减免税期限内转让该项目的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内功享受该优惠。若减免期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
（四）符合条件的技术转让所得（免营业税）
1.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
【考点小贴士】此优惠针对的是居民企业转让技术所有权。
【提示】
（1）技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
（2）技术转让收入是当事人履行技术转让合同后获得的价款。
不包括销售或转让设备、仪器、零部件、材料等非技术收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入转让收入。
（3）技术转让成本是指转让的无形资产的净值。
（4）相关税费指除所得税和增值税以外的各项税金及附加、合同签订费用、律师费等。
（5）程序：应在纳税年度终了后报送年度所得税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

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