企业安置残疾人员所支付的工资

来源： 2020-01-13 09:34中

企业安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
【常见题型】多项选择题和计算问答题。
【例题•单选题】某居民企业2013年1月发生新技术研发费400万元，其中300万元计入本年损益，100万元形成无形资产，企业按5年进行摊销。本年利润为500万元。若根据税法规定，无形资产应按10年进行摊销，无其他纳税调整事项。该企业2013年应纳企业所得税（）万元。
A.125
B.75
C.80
D.88.75
【答案】D
【解析】本年费用化的研发费用，可调减应纳税所得额=300×50%=150（万元）
本年资本化的研发费用按照税法规定应调增的应纳税所得额=100÷5-100×150%÷10=5（万元）
应纳税所得额=500-150+5=355（万元）
应纳企业所得税=355×25%=88.75（万元）。
四、创投企业优惠
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
【政策要点】
1.时间要求：投资满2年时享受优惠
2.减少所得：税基式减免
3.减免额度：投资额×70%
4.未抵部分处理：以后年度结转抵扣
【例题•单选题】某创业投资企业2011年6月1日采取股权投资方式对某未上市的中小高新技术企业投资200万元，该创业投资企业2012年经税务机关核定的亏损为30万元，2013年会计利润为230万元。不考虑其他纳税调整事项，该创业投资企业2013年应纳企业所得税（）万元。
A.30
B.15
C.50
D.57.5
【答案】B
【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；2012年的亏损可以用2013年的所得弥补。
应纳企业所得税=（230-30-200×70%）×25%=15（万元）。

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