企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的

来源： 2020-01-13 09:34中

税额抵免优惠
企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

【例题•单选题】某居民企业为增值税一般纳税人，2013年3月购进并使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。该企业2013年利润总额为800万元，营业外支出中含非广告性赞助支出20万元，公益性捐赠支出110万元。若无其他纳税调整事项，该企业2013年应缴纳企业所得税（）万元。
A.202.65
B.203.5
C.205
D.208.5
【答案】B
【解析】公益性捐赠扣除限额=800×12%=96（万元）
纳税调增额=20+（110-96）=34（万元）
应纳税额=（800+34）×25%-50×10%=203.5（万元）。
六、加速折旧优惠
可采用加速折旧方法的固定资产是指：
1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。
2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
【例题•多选题】依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（）。（2009年）
A.常年处于强震动状态的固定资产
B.常年处于高腐蚀状态的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
【答案】ABD
【解析】可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

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