两种方法：定额或定率，即核定应税所得率或者核定应纳所得税税额

来源： 2020-01-13 09:35中

核定征收的办法
两种方法：定额或定率，即核定应税所得率或者核定应纳所得税税额。
（1）核定应税所得率（定率）的适用范围
具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
①能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；
②能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；
③通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
【考点提示】注意多选题。
（2）计算方法
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
（3）核定应纳所得税税额（定额）的适用范围：纳税人不适用核定应税所得率情形的，核定其应纳所得税税额。
【提示】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
【例题1·单选题】某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（    ）。（2011年）
A.7.00万元
B.7.40万元
C.7.61万元
D.8.04万元
【答案】D
【解析】应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）。
【例题2·单选题】某居民企业2014年2月10日向其主管税务机关申报2013年度取得收入总额186万元，发生的直接成本150万元、其他费用30万元，全年应纳企业所得税1.5万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用核算无误，但收入总额不能准确核算。假定税务机关核定的应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2013年度还应补缴企业所得税（    ）。
A.9.75万元
B.13.73万元
C.14.85万元
D.15.35万元
【答案】A
【解析】应补缴企业所得税=（150+30）÷（1-20%）×20%×25%-1.5=11.25-1.5=9.75（万元）。

编辑推荐：

下载Word文档