非居民企业应纳税额的计算（源泉扣缴）

来源： 2020-01-13 09:36中

非居民企业应纳税额的计算（源泉扣缴）
（一）适用的主体范围    ①未设立机构、场所的
（非居民企业）    ②有机构，但所得与机构无实际联系
股息、红利
利息、租金         全额计税
（二）客体范围    特许权使用费所得
转让财产所得       净值计税

（三）扣缴税款时间：实付或应付（参照教材338页）
（四）税款入库时间规定：7日
【提示】财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
【特别关注】营业税改征增值税试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。（新增）
【常见题型】单项选择题、多项选择题。
【例题·多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（    ）。（2008年）
A.股息
B.转让财产所得
C.租金
D.特许权使用费
【答案】ACD
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

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