非居民企业承包工程作业和提供劳务所得税管理

来源： 2020-01-13 09:37中

非居民企业承包工程作业和提供劳务所得税管理（新增）
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
1.申报资料
非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：
（1）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
（2）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；
（3）财务会计报告或财务情况说明。
2.代扣代缴
工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据非居民企业申报纳税证明资料或者其他信息，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。
指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。
3.未扣缴税款的处理
扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。
（九）非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税（新增）
主要是设立机构和场所、常设机构的判定（P348）
主要标准：

正列举

反列举：仅在接受企业行使股东权利的，不属于设立机构（或常设机构）。
【例题·多选题】根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（）。
A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的企业所得税，由纳税人自行申报缴纳
B.对非居民企业在中国境内取得工程作业所得应缴纳的企业所得税，税务机关可以指定工程价款的支付人为扣缴义务人
C.扣缴义务人在实际支付应税所得时，从实际支付的款项中扣缴企业所得税，未支付款项，不扣缴企业所得税
D.非居民企业承包工程作业，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地缴纳
【答案】BD
【解析】对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人；扣缴义务人在实际支付或到期应支付款项时，从实际支付或到期应支付的款项中扣缴企业所得税税款。

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