合伙企业的纳税人及所缴纳的税种

来源： 2020-01-13 09:39中

合伙企业所得税的征收管理
（一）合伙企业的纳税人及所缴纳的税种
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
（二）纳税原则
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
（三）

应纳税所得额的确定

【考点小贴士】注意合伙企业亏损弥补问题
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
五、新增企业所得税征管范围调整
（一）自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，随商品劳务税。
应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。
（二）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国税局管理。
【例题1·单选题】关于合伙企业所得税的征收管理，下列表述正确的是（　　）。
A.合伙企业的合伙人均为企业所得税纳税人
B.合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
C.合伙企业生产经营所得和其他所得采取先税后分的原则
D.合伙企业的合伙人应当以各自的出资比例确定各自的应纳税所得额
【答案】B
【解析】合伙企业的合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，故A选项错误。合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，故C选项错误。合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议未约定或约定不明确的，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额；协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额；无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额，故D选项错误。
【例题2·单选题】根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是（　　）。
A.企业应自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由地税局管理
D.居民企业在中国境内跨地区新设立的分支机构，从设立当年起参与分摊预缴企业所得税
【答案】B
【解析】企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理；居民企业在中国境内跨省（自治区、直辖市、计划单列市）新设立的分支机构，从第2年起参与分摊预缴企业所得税。

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