股票转让所得不计算填报年所得

来源： 2020-01-13 09:40中

一、单项选择题
1.年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写《个人所得税纳税申报表》，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是（    ）。
A.股票转让所得不计算填报年所得
B.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得
C.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得
D.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得
【答案】B
【解析】选项A：以1个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。选项C：工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。选项D：劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。
2.2013年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（    ）。
A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元
B.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元
C.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元
D.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元
【答案】C
【解析】张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰=1280（元）；4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20%=3500（元）；个人转让股票暂不征收个人所得税。
3.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（    ）。
A.30元
B.270元
C.300元
D.320元
【答案】C
【解析】应缴纳的个人所得税=（72000÷18-3500）×3%×18+（4500-3500）×3%=300（元）。
4.作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（    ）。
A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元
C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税
【答案】B
【解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税=300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）=3696（元）。小说出版个税=48600×（1-20%）×20%×（1-30%）=5443.2（元）。
二、多项选择题
1.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（    ）。
A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税
D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税
【答案】ABC
【解析】选项AD：对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税；选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。财产转让所得=40000-23000=17000（元）。

编辑推荐：

下载Word文档