2018年中级会计实务知识点练习题：预计负债

 　单选题

　　A公司系平板电视机生产和销售企业。2016年第一季度、第二季度分别销售平板电视机5000台、8000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，A公司做出如下承诺：平板电视机售出后3年内如出现非意外事件造成的平板电视机故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～3%，且该区间内每个金额发生的可能性都大致相同。假定A公司2016年第一、二季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元;同时，假定2015年年末“预计负债——产品质量保证”账户余额为100万元。2016年第二季度末，“预计负债——产品质量保证”的账户余额为(　)万元。

　　A.50

　　B.130

　　C.80

　　D.150

　　【答案】D

　　【解析】第一季度应确认的产品质量保证金额=5000×0.4×(2%+3%)/2=50(万元)，第一季度末，“预计负债——产品质量保证”账户余额=100-20+50=130(万元);

　　第二季度应确认的产品质量保证金额=8000×0.4×(2%+3%)/2=80(万元)，第二季度末，“预计负债——产品质量保证”账户余额=130-60+80=150(万元)。

　　单选题

　　甲公司2016年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。甲公司因该事项产生的暂时性差异为(　)。

　　A.0

　　B.可抵扣暂时性差异100万元

　　C.应纳税暂时性差异100万元

　　D.不确定

　　【答案】A

　　【解析】预计负债账面价值=100(万元)，计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额0=100(万元)，账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。

　　多选题

　　M公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，M公司不应确认预计负债的有(　)。

　　A.甲公司运营良好，M公司极小可能承担连带还款责任

　　B.乙公司发生暂时财务困难，M公司可能承担连带还款责任

　　C.丙公司发生财务困难，M公司很可能承担连带还款责任

　　D.丁公司发生严重财务困难，M公司基本确定承担还款责任

　　【答案】AB

　　【解析】对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：

　　(1)该义务是企业承担的现时义务;

　　(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;

　　(3)该义务的金额能够可靠地计量。选项A、B不满足第(2)个条件，不应确认为预计负债。