2018年中级会计实务知识点练习题：递延所得税负债

 　　单选题

　　2016年12月，乙公司取得一栋建筑物，作为投资性房地产核算，成本为300万元，采用公允价值模式计量。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，建筑物采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该投资性房地产在2017年末应确认的递延所得税负债为(　)万元。

　　A.12.5

　　B.64

　　C.16

　　D.4

　　【答案】C

　　【解析】2017年末，该项投资性房地产的账面价值为350万元，计税基础=300-(300-20)/20=286(万元)，形成的应纳税暂时性差异=350-286=64(万元)，应确认的递延所得税负债=64×25%=16(万元)。