中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(8.22)

 　【单选题】

　　A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25%。2017年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)，2017年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，所持有可供出售金融资产公允价值当期下降200万元(属于暂时变动)，因当年年末发生重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元(税法规定未来实际发生时才允许税前扣除)，上期计提的存货跌价准备于2017年转回800万元，除此外未发生其他暂时性差异，则A公司2017年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为(　)。

　　A、借方50万元、借方250万元

　　B、贷方50万元、借方250万元

　　C、借方250万元、借方50万元

　　D、贷方250万元、借方50万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本期期初可抵扣暂时性差异余额=300/25%=1 200(万元)，本期期末可抵扣暂时性差异余额=1 200+200+400-800=1 000(万元)，因此递延所得税资产期末余额=1 000×25%=250(万元)，因此递延所得税资产发生额=期末余额250-期初余额300=-50(万元)。

　　【判断题】

　　利润表中的“所得税费用”项目金额等于利润总额乘以当期所得税税率。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 如果存在非暂时性差异或预期税率将发生变动，则利润表中的“所得税费用”项目金额不一定等于利润总额乘以当期所得税税率。

　　【多选题】

　　甲公司2×15年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2×15年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2×16年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，则甲公司如下相关会计指标的认定中，正确的有(　)。

　　A、2×15年确认“递延所得税负债”150万元

　　B、2×15年形成递延所得税费用150万元

　　C、2×16年冲减“递延所得税负债”75 万元

　　D、2×16年“其他综合收益”减少225万元

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 ①2×15年因可供出售金融资产增值600万元而新增加应纳税暂时性差异600万元，相关分录如下：

　　借：其他综合收益150

　　贷：递延所得税负债150

　　②2×16年因可供出售金融资产暂时减值300万元，应确认转回应纳税暂时性差异300万元，相关会计分录如下：

　　借：递延所得税负债75

　　贷：其他综合收益75

　　③2×16年考虑所得税影响后的“其他综合收益”为借记225万元。