中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(8.23)

 　【单选题】

　　甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付，原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为(　)万元人民币。

　　A、-220

　　B、-496

　　C、-520

　　D、-544

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=80×(6.8-6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(万人民币元)。

　　【判断题】

　　对于合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销列示。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且有意图以净额结算。

　　【多选题】

　　A公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为1 000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2017年转回以前年度计提的坏账准备100万元。下列关于A公司2017年有关所得税的会计处理正确的有(　)。

　　A、纳税调整减少100万元

　　B、2017年产生应纳税暂时性差异100万元

　　C、2017年确认递延所得税资产贷方发生额25万元

　　D、2017年确认递延所得税费用25万元

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项A，计提的坏账准备纳税调整增加，转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少;选项B，2017年应是转回可抵扣暂时性差异100万元;选项C、D，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”25万元。