高级会计师考试《高会实务》知识点(6)

　　一、预算的特征

　　预算是企业在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划。预算反映了企业在特定期间内的资源配置状况和经营活动的详细安排。

　　预算的特征包括：预算是以定量方式反映的企业特定期间的行动计划;预算目标必须与企业的年度经营目标相协调;预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划;预算是企业进行绩效评价和考核的重要依据。

　　二、预算层次与结构

　　企业首先编制分部(各责任中心)预算。在此基础上，再通过汇总、分析审核平衡形成企业的总预算(合并预算)。

　　企业的总预算由运营预算与财务预算组成。运营预算主要描述企业收益的产生，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算以及预计损益表等。财务预算主要描述企业现金的流入与流出以及财务状况，包括现金预算、资本预算、预计的资产负债表、预计的现金流量表等。

　　三、预算管理的内涵与作用

　　预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：预算编制、预算执行与控制、预算考核。预算管理主要有四方面的作用：规划、沟通与协调、监控、绩效评估等。

　　四、预算管理的组织体系

　　企业的预算管理组织体系一般分为三个层级：预算管理的决策机构、预算管理组织机构、预算执行单位等。

        集团资金管理

　　一、企业集团资金集中管理

　　(一)资金集中管理的功能

　　资金集中管理的功能主要表现在两方面：一是规范集团资金使用，增强总部

　　对成员企业的财务控制力;二是提高集团资源配置优势。

　　(二)集团资金集中管理模式

　　资金集中管理有多种模式，主要包括总部财务统收统支模式、总部财务备用金拨付模式、总部结算中心或内部银行模式、财务公司模式等，其中财务公司是集团资金集中管理的主要管理模式。各种模式有其各自的特点和适用范围。

　　二、企业集团财务公司

　　(一)财务公司运作模式

　　财务公司运作主要包括"收支一体化"、"收支两条线"两种动作模式。各模式有不同的运作流程和优缺点。

　　(二)财务公司的风险管理

　　财务公司的风险来自于战略风险、信用风险、市场风险、操作风险等方面。作为承担企业集团交锋优化配置的财务公司，需要建立全面风险管理体系，主要包括组织机构体系、内部控制制度等，以防范集团整体财务风险。