【考点二】生产与存货业务循环中的内部控制
【例题1·单选题】(2012年)下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：
A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管
B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行
C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责
D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施
『正确答案』C
『答案解析』职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
【例题2·多选题】(2014年)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：
A.限制非授权人员接近仓库
B.定期盘点存货
C.对存货进行视频监控
D.制定严格的存货保管制度
E.建立存货成本分析和控制机制
『正确答案』ABCD
『答案解析』E不属于实物控制。
【例题3·单选题】(2010年)在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：
A.审核领料凭证
B.控制厂部办公经费开支
C.制订成本计划
D.编制成本预算
『正确答案』B
『答案解析』厂部办公经费开支属于管理费用。
【例题4·多选题】(2011年)下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：
A.制定成本计划和费用预算
B.设置会计账簿核算成本费用
C.严格审核原始凭证控制成本支出
D.进行生产与存货成本分析
E.产品发运凭证预先连续编号
『正确答案』ABCD
『答案解析』产品发运凭证预先连续编号属于销售与收款循环中内部控制措施。
【例题5·单选题】(2014年)下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：
A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货
B.存货盘点前制定周密的盘点计划
C.由仓库保管人员审批出库单
D.由财会部门编制永续盘存记录
『正确答案』 C
『答案解析』只有C不符合内部控制，违反职责分工。
【考点三】生产与存货业务循环内部控制测评
【例题6·多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：
A.实地观察仓库验收原材料的情况
B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备
C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对
D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化
E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性
『正确答案』ABE
『答案解析』计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售与收款业务循环实质性分析程序;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。
【考点四】审计目标
【例题7·单选题】(2012年)下列各项中，不属于存货业务审计目标的是：
A.证实存货计价的正确性
B.确认存货记录截止期的正确性
C.评价存货分类管理的有效性
D.证实存货在财务报表中披露的正确性
『正确答案』C
『答案解析』选项C，不属于存货业务审计目标。
【例题8·单选题】(2014年)下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：
A.从存货账簿记录追查至存货实物
B.在存货监盘时观察存货的状况
C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录
D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围
『正确答案』C
『答案解析』注意与A选项区分，A是真实性。
【考点五】产品成本审计
【例题9·多选题】(2009年)运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括：
A.主要产品生产成本
B.生产成本总额及单位生产成本
C.制造费用
D.管理费用
E.直接材料费用
『正确答案』ABCE
『答案解析』对产品成本运用分析方法。通过分析被审计单位重要的比率和成本变动趋势，查明有无异常变动及实际数与预算数的差异有无异常情况等。选项D，管理费用属于损益类科目，不会影响产品的成本。
【例题10·多选题】(2010年)审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性审查，审查的内容有：
A.材料采购费用的分配比例是否合理
B.材料采购成本的构成项目是否完整
C.材料计价方法是否保持前后期一致
D.材料采购的业务处理流程是否合理
E.是否制定了材料采购管理制度
『正确答案』ABC
『答案解析』DE属于内部控制测评程序。
【例题11·多选题】(2012年)审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：
A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异
B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本
C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本
D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续
E.将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本
『正确答案』 BCE
『答案解析』区分计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。
【例题12·多选题】(2014年)审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料费进行实质性审查时，应审查的内容有：
A.直接材料的耗用量
B.直接材料的计价
C.直接材料的性能
D.直接材料费用的分配
E.直接材料的采购渠道
『正确答案』ABD
『答案解析』实质性审查是对被审计单位财务报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实性测试。CE的审计与报表项目不相关性。
【例题13·多选题】(2014年)被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：
A.固定资产购置支出
B.直接材料费支出
C.对外投资支出
D.税收滞纳金支出
E.对外捐赠支出
『正确答案』 ACDE
『答案解析』固定资产购置支出、对外投资支出计入资产，税收滞纳金支出、对外捐赠支出计入期间损益的营业外支出。
【例题14·单选题】(2014年)被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：
A.生产车间领用的材料
B.生产工人的工资
C.季节性停工损失
D.存货盘亏损失
『正确答案』D
『答案解析』存货盘亏损失应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。
【例题15·单选题】某企业2012年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。2012年1月1日至2012年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件。可以确认该企业2011年12月31日产成品A的实际数量为：
A.220件 B.320件
C.120件 D.520件
『正确答案』C
『答案解析』220-400+300=120
【例题16·单选题】(2010年)下列各项中，属于生产成本业务实质性审查程序的是：
A.审查有关凭证是否经过适当审批
B.检查产成品入库验收手续是否齐备
C.对成本项目进行分析
D.检查不相容职责是否分离
『正确答案』C
『答案解析』选项ABD属于内部控制测评。
【例题17·单选题】(2011年)下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：
A.查阅存货保管与领用制度
B.检查材料领用有无经授权批准
C.检查成本开支的合法性
D.检查不相容职责的分离
『正确答案』C
『答案解析』ABD为内部控制测评程序。
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