知识点一：收入、费用、利润的确认
【例题1·单项选择题】
下列关于销售商品的各种情况，错误的是( )。
A.企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入
B.销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入
C.企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入
D.如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入
『正确答案』C
『答案解析』企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。
【例题2·多项选择题】
下列情况下，确认收入时点正确的有( )。
A.托收承付方式销售在发出商品时
B.订货销售在发出商品时
C.能可靠计量交易结果的情况下提供劳务时
D.预收款销售在发出商品时
E.商品需要安装的销售在发出商品时
『正确答案』BD
『答案解析』选项A，托收承付方式销售，应在办妥托收手续时确认收入。选项C，能可靠计量交易结果的情况下，资产负债表日确认收入。选项E，在商品需要安装的销售情况下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。
【例题3·单项选择题】
某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为( )万元。
A.36
B.40
C.72
D.120
『正确答案』B
『答案解析』2008年该企业应确认的劳务收入=200×60%-80=40(万元)
【例题4·单项选择题】
2010年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2010年底无法可靠地估计劳务结果。2010年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2010年该项业务应确认的收入为( )万元。
A.156
B.-36
C.120
D.310
『正确答案』C
『答案解析』如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本的金额确认收入。
【例题5·多项选择题】
企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括( )。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
C.相关的经济利益很可能流入企业
D.交易的完工进度能够可靠地确定
E.已按照合同的约定支付了款项
『正确答案』ABCD
『答案解析』按照完工百分比法确认提供劳务收入，一般应同时具备以下四个条件：①收入的金额能够可靠地计量;②相关的经济利益很可能流入企业;③交易的完工进度能够可靠地确定;④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
【例题6·单项选择题】
企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是( )。
A.可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动
B.出售固定资产取得的收入与账面价值的差额
C.交易性金融资产发生的公允价值变动
D.收到因享受税收优惠而返还的增值税
『正确答案』C
『答案解析』营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入其他综合收益，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。
知识点二：常见损益类科目的核算
【例题7·综合分析题】(2012初)
9月8日，销售一批产品，增值税专用发票注明的价款为250万元，增值税税额为42.5万元，销售收入当即确认但款项尚未收到。双方约定的现金折扣条件为“2/10，n/30”。9月8日销售的产品，其正确的会计处理包括( )。
A.借记“应收账款”科目286.65万元
B.借记“应收账款”科目292.5万元
C.贷记“主营业务收入”科目245万元
D.贷记“主营业务收入”科目250万元
『正确答案』BD
『答案解析』应收账款=250+42.5=292.5(万元)
【例题8·多项选择题】
下列各项支出中，应在“销售费用”科目核算的有( )。
A.展览费和广告费
B.为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬
C.预计产品质量保证损失
D.发生的现金折扣
E.汇兑损益及相关手续费
『正确答案』ABC
『答案解析』发生的现金折扣、汇兑损益及相关手续费应在“财务费用”科目核算。
【例题9·单项选择题】(2011年初)
下列各项中，属于企业“主营业务收入”科目核算内容的是( )。
A.出售库存商品的收入
B.出售原材料的收入
C.出售无形资产的收入
D.出售固定资产的收入
『正确答案』A
『答案解析』“主营业务收入”科目核算的是企业的主要销售的商品。
【例题10·单项选择题】
下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失
『正确答案』B
『答案解析』经营租出固定资产的折旧，借：其他业务成本;贷：累计折旧。
【例题11·单项选择题】
下列税种中，通过营业税金及附加核算的是( )。
A.印花税
B.应交个人所得税
C.房产税
D.消费税
『正确答案』D
『答案解析』购买印花税票时，借记管理费用，贷记银行存款。企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记应付职工薪酬，贷记应交税费—应交个人所得税。应交的房产税，借记管理费用，贷记应交税费—应交房产税。
【例题12·多项选择题】
下列各项中，不应计入管理费用的有( )。
A.总部办公楼折旧
B.生产设备改良支出
C.经营租出专用设备的修理费
D.专设销售机构房屋的修理费
E.计提坏账准备
『正确答案』BCDE
『答案解析』选项B，应该计入“在建工程”;选项C，应该计入“其他业务成本”;选项D，应该计入“销售费用”;选项E，应计入资产减值损失。
【例题13·多项选择题】
下列各项中，不应确认为财务费用的有( )。
A.企业筹建期间的借款费用
B.资本化的借款利息支出
C.销售商品发生的商业折扣
D.支付的银行承兑汇票手续费
E.企业发行股票支付的手续费
『正确答案』ABCE
『答案解析』选项A，不符合资本化的应该计入“管理费用”;选项B，应该计入相关资产成本;选项C，确认收入金额时直接扣除;选项E，冲减资本公积。
【例题14·多项选择题】(2014初)
下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的有( )。
A.罚款支出
B.捐赠支出
C.利息支出
D.存货跌价损失
E.固定资产盘亏净损失
『正确答案』ABE
『答案解析』利息支出通过“财务费用”核算，存货跌价损失通过“资产减值损失”核算。
【例题15·单项选择题】
下列项目中，应计入“营业外收入”科目核算的是( )。
A.债务重组利得
B.销售材料收入
C.出租无形资产的收入
D.出租固定资产的收入
『正确答案』A
『答案解析』销售材料收入、出租无形资产的收入、出租固定资产的收入计入“其他业务收入”。
【例题16·单项选择题】
甲公司2×10年年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入120万元;(2)因处置固定资产产生净收益30万元;(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
1)甲公司2×10年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是( )。
A.240万元
B.250万元
C.340万元
D.350万元
『正确答案』D
『答案解析』管理费用=10+40+300=350(万元)
2)上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响是( )。
A.-10万元
B.-40万元
C.-70万元
D.20万元
『正确答案』C
『答案解析』
甲公司2×10年营业利润的影响额=(1)120-(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-70(万元)
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