2019年高级会计师会计实务精选案例试题及答案一

 　　1、Q公司是一家大型生产型企业，对于预算工作非常重视， 2014年2月份召开了预算工作会议，集中讨论了企业全面预算管理的相关问题。会议记录显示：

　　李某认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，全面预算管理具有以下功能：(1)规划与计划功能;(2)沟通与协调功能;(3)控制与监督功能;(4)考核与评价功能。

　　赵某认为，要做好预算管理工作，实现企业战略与目标，必须有组织和制度上的保障。而本企业作为大型生产型企业，全面预算管理组织体系由全面预算管理的决策机构、预算执行单位构成即可。

　　张某认为，全面预算分析是预算控制的重要前提或基础。全面预算分析的具体作用包括：预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。

　　梁某认为，全面预算控制应该遵循以下原则：(1)加强过程控制;(2)突出管理重点;(3)刚性控制与柔性控制相结合;(4)业务控制与财务控制相结合。

　　何某认为，全面预算考核是整个企业全面预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。具体来说，全面预算考核具有以下作用：(1)明确战略导向;(2)强化激励机制;(3)改善业绩评价;(4)提升管理水平。

　　吴某说到，在进行全面预算考核时，应该遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、全面性原则、公平公开原则、总体优化原则。

　　<1> 、回答会议记录中的观点有无不当之处。

　　<2> 、简述预算管理委员会的主要职责。

　　2、某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%。

　　<1> 、测算目标利润额。

　　3、甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。

　　甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度预算目标进行规划。A产品每件售价为160元，2013年甲公司销售量为20000件，实现的利润总额为700000元，甲公司相关资料如下：

　　(1)每件产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元。甲公司预计2014年实现850000元的利润。

　　(2)2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。

　　<1> 、简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点?

　　<2> 、根据资料(1)，计算2014年实现预算目标利润时的销售量。

　　<3> 、根据资料(2)，采用比例预算法测算2014年甲公司的预算目标利润。

 

　　1、

　　【正确答案】 会议记录中的观点中：赵某的观点有不当之处。(1分)

　　理由：全面预算管理组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面构成。(1.5分)

　　吴某的观点有不当之处。(1分)

　　理由：在进行全面预算考核时，应该遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、例外性原则、公平公开原则、总体优化原则。预算管理中可能出现一些不可控的例外事件，考核时应对例外情况做特殊处理。(2分)

　　【该题针对“全面预算管理概述”知识点进行考核】

　　【正确答案】 预算管理委员会的主要职责包括：审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。(4.5分)

　　【该题针对“全面预算管理概述”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)测算净利润

　　目标股利分红额=8000×10%=800(万元 )(2分)

　　净利润=800+800=1600(万元) (3分)

　　(2)测算目标利润额

　　目标利润=1600/(1-20%)=2000(万元 )(5分)

　　【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 甲公司采取的是预算控制模式。 (1分)

　　预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确;企业总体目标与个体目标紧密衔接;突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。(1分)

　　预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂;在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性;预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。(1分)

　　【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】

　　【正确答案】 预计产品销量为X件。

　　850000=X(160-110)-400000(2分)

　　X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)(1分)

　　【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】

　　【正确答案】 预计销售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)(2分)

　　2014年预算目标利润=3840000×25%=960000(元)(2分)

　　【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】