2019年高级会计师考试《会计实务》备考试题十二

 　丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

　　资料一：20×2年分季度的制造费用预算如表所示。

　　20×2年制造费用预算金额单位：元

项目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合计
直接人工预算总工时（小时）	11400	12060	12360	12600	48420
变动制造费用	91200	*	*	*	387360
其中：间接人工费用	50160	53064	54384	55440	213048
固定制造费用	56000	56000	56000	56000	224000
其中：设备租金	48500	48500	48500	48500	194000
生产准备与车间管理费	*	*	*	*	*

　　注：表中“*”表示省略的数据。

　　资料二：20×2年第二季度至20×3年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

　　(1)直接人工预算总工时为50 000小时;

　　(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;

　　(3)20×2年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

　　资料三：20×2年第二季度至20×3年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185 200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12 000元～15 000元。

　　<1> 、根据资料一和资料二，计算20×2年第二季度至20×3年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率;②间接人工费用总预算额;③设备租金总预算额。

　　【正确答案】 ①间接人工费用预算工时分配率 =(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小时)(1分)

　　②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000(元)(1分)

　　③设备租金总预算额=194000×(1-20%)=155200(元)(1分)

　　【该题针对“全面预算的编制方法、成功预算编制的特征”知识点进行考核】

　　<2> 、根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成20×2年第二季度至20×3年第一季度滚动期间的下列事项：

　　①确定车间管理费用总预算额;

　　②计算生产准备费总预算额。

　　【正确答案】 ①车间管理费用总预算额=12000(元)(1分)

　　②生产准备费总预算额 =185200-155200-12000=18000(元)(1分)

　　【该题针对“全面预算的编制方法、成功预算编制的特征”知识点进行考核】

　　<3> 、简要说明滚动预算方法的优缺点及其适用情况。

　　【正确答案】

优点	与定期预算相比，滚动预算具有更强的相关性。滚动预算可以反映当前发生的事项，以及环境的变化，并能根据这种变化持续地调整对未来的预测，及时更新预算。这样，管理者就可以从更长远的视角来审视决策，提高决策的正确性（2分）
缺点	管理者每个月（或每季、每半年）需要为下一个周期的预算耗时费力，需要投入相当的机会成本。（1.5分）
适用	适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的公司。（1.5分）

　　【该题针对“全面预算的编制方法、成功预算编制的特征”知识点进行考核】