2019年高级会计师考试《会计实务》备考试题十三

 　　甲公司是一家在上海证券交易所挂牌上市的生产、开发型企业。为了使各下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着公司的总体目标而运行，实行了全面预算管理制度。

　　资料一：公司开展的全面预算管理工作情况如下：

　　(1)设立了由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会，并吸收营销、生产、采购、技术、信息、质检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。预算管理委员会负责公司全面预算管理的所有工作。

　　(2)2013年，预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。

　　(3)2013年末，由预算管理委员会组织实施全面预算考核。

　　资料二：甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)：

项目	2012年度实际数	2013年预算目标		2013年预计实际可完成值
		金额或比率	较上年实际增减	金额或比率	较上年实际增减
营业收入	700	760	8.57%	765	9.29%
利润总额	70	71	1.43%	72	2.86%
营业利润率	10.00%	9.34%	——	9.41%	——
资产总额	3000	3400	13.33%	3600	20.00%
负债总额	1800	2350	30.56%	2550	41.67%
资产负债率	60.00%	69.12%	——	70.83%	——

　　<1> 、根据资料一，指出甲公司预算管理中存在的不当之处，并简要说明原因。

　　【正确答案】 (1)不当之处：甲公司设立由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会。 (1分)

　　理由：预算管理委员会的权威不够，会直接影响全面预算管理的有效实施。预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，其成员由董事会选举产生，主任委员由会计专业的独立董事担任。(1分)

　　(2)不当之处：预算管理委员会负责公司全面预算管理的所有工作。(1分)

　　理由：预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，在全面预算管理中居于主导地位。但并不是负责公司全面预算管理的所有工作。(1分)

　　(3)不当之处：预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。(1分)

　　理由：企业编制全面预算，通常采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，具体包括下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行等流程。(1分)

　　(4)不当之处：年末一次性考核。(1分)

　　理由：考核周期过长，不利于及时发现问题，采取措施。企业应定期组织实施预算考核，预算考核的周期一般应当与年度预算细分周期相一致，即一般按照月度、季度实施考评，预算年度结束后再进行年度总考核。(1分)

　　【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】

　　<2> 、根据资料二，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并指出改进建议。

　　【正确答案】 甲公司存在的主要问题：

　　经营成果方面：

　　收入增长快于利润增长，增收不增利 (0.5分)

　　财务状况方面：

　　资产负债率明显提高。(0.5分)

　　改进建议：

　　降本增效，提高盈利能力;(0.5分)

　　控制资产负债率，防范财务风险。(0.5分)

　　【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】