2019年高级会计实务案例章节试题:第四章

 　　第四章　企业绩效评价

　　1.甲公司是一家国有控股上市公司，采用经济增加值作为绩效评价指标，目前，控股股东正对甲公司2016年度的经营业绩进行评价，相关资料如下。

　　(1)甲公司2015年末和2016年末资产负债表如下：

　　单位：万元

项目	2016年末	2015年末	项目	2016年末	2015年末
货币资金	405	420	应付账款	1350	1165
应收票据	100	95	应付职工薪酬	35	30
应收账款	2050	2040	应交税费	100	140
其他应收款	330	325	其他应付款	140	95
存货	2300	2550	长期借款	2500	2500
固定资产	4600	4250	普通股	6200	6200
在建工程	2240	1350	留存收益	1700	900
合计	12025	11030	合计	12025	11030

　　(2)甲公司2016年度利润相关资料如下：

　　单位：万元

项目	2016年度
管理费用	1950
其中：研究与开发费	360
财务费用	220
其中：利息支出	200
净利润	1155

　　(3)甲公司长期借款还有3年到期，年利率8%;股权资本成本率为6.5%。

　　(4)公司所得税税率25%。

　　要求：

　　(1)计算甲公司的加权平均资本成本率;

　　(2)计算2016年甲公司调整后税后净营业利润、调整后资本和经济增加值。(注：除平均资本成本率按要求(1)计算的加权平均资本成本外，其余按国务院国有资产监督管理委员会公布的《中央企业负责人经营业绩考核办法》的相关规定计算);

　　(3)指出使用经济增加值指标实施业绩评价的效果。

　　2.金元科技集团利用生物净化技术对土壤、农家肥和水进行解毒、净化和修复，并通过吸附土壤重金属、采用生物植物保护剂防治虫害，在华东生产基地成功试产了高于欧盟、日本标准的有机大米。金元公司采用“政府+公司+大米专业合作社+农户”的协议式生产模式，通过向农户无偿提供生产资料和技术服务，保证了大米的质量和产量。目前，该有机大米的收购价格高于普通大米市场收购价的120%以上，有机大米的市场零售价格是普通大米的10倍以上，产品主要目标市场是出口日本、东南亚和国内主要大城市。

　　为了确保对产品质量的控制，金元公司自主研发核心技术、培养技术专才。公司在有机大米的市场占有率逐年快速增长后，位居同类产品销售额第一名，环保、安全、健康的产品理念契合了追求生活品质的消费群体，有机大米的品质和品牌逐渐被消费者高度认可并拥有一些忠实消费者。金元公司在生产有机大米的良好基础上，还生产其他有机农产品，包括水产、蔬菜和水果，并先后在河北、山东、四川等地建成了有机农产品基地。

　　金元公司采用财务和非财务指标进行绩效考核。

　　要求：

　　(1)金元公司构建平衡计分卡指标体系的程序是怎样的?

　　(2)简要说明平衡计分卡的四个维度，并指出金元公司可以使用的财务指标与非财务指标有哪些。(10个)

　　(3)指出有效使用平衡计分卡应遵循的原则。

 

　　1.

　　【答案】

　　(1)债务资本成本=8%×(1-25%)=6%

　　长期借款所占比重=[(2500+2500)/2]/[(2500+2500)/2+(6200+6200)/2+(1700+900)/2]=25%

　　普通股及留存收益所占比重=[(6200+6200)/2+(1700+900)/2]/[(2500+2500)/2+(6200+6200)/2+(1700+900)/2]=75%

　　加权平均资本成本=6%×25%+6.5%×75%=6.38%

　　(2)调整后税后净营业利润=1155+(200+360)×(1-25%)=1575(万元)

　　平均所有者权益=(6200+6200)/2+(1700+900)/2=7500(万元)

　　平均负债=(1350+1165)/2+(35+30)/2+(100+140)/2+(140+95)/2+(2500+2500)/2=4027.5(万元)

　　平均无息流动负债=(1350+1165)/2+(35+30)/2+(100+140)/2+(140+95)/2=1527.5(万元)

　　平均在建工程=(2240+1350)/2=1795(万元)

　　调整后资本=7500+4027.5-1527.5-1795=8205(万元)

　　经济增加值=1575-8205×6.38%=1051.52(万元)。

　　(3)使用经济增加值指标进行绩效评价的效果包括：

　　①提高企业资金的使用效率;

　　②优化企业资本结构;

　　③激励经营管理者，实现股东财富的保值增值;

　　④引导企业做大做强主业，优化资源配置。

　　2.

　　【答案】

　　(1)构建平衡计分卡指标体系的一般程序：①制定企业级指标体系;②制定所属单位(部门)级指标体系;③制定岗位(员工)级指标体系。

　　(2)平衡计分卡的四个维度有财务维度、客户维度、内部业务流程维度、学习与成长维度。

　　金元公司可以使用的财务与非财务指标有资产负债率、总资产周转率、市场份额、客户获得率、产品合格率、存货周转率、单位生产成本、员工流失率、培训计划完成率、资本周转率。

　　(3)要有效使用平衡计分卡，将平衡计分卡的四个层面与公司战略相整合，必须遵循以下三个原则：

　　①各个层面的指标间具有因果关系;

　　②结果计量指标与业绩动因相关联;

　　③与财务指标挂钩。