2019年高级会计师考试《会计实务》精选练习题及答案六

 　　1、Q公司是一家大型生产型企业，对于预算工作非常重视， 2014年2月份召开了预算工作会议，集中讨论了企业全面预算管理的相关问题。会议记录显示：

　　李某认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，全面预算管理具有以下功能：(1)规划与计划功能;(2)沟通与协调功能;(3)控制与监督功能;(4)考核与评价功能。

　　赵某认为，要做好预算管理工作，实现企业战略与目标，必须有组织和制度上的保障。而本企业作为大型生产型企业，全面预算管理组织体系由全面预算管理的决策机构、预算执行单位构成即可。

　　张某认为，全面预算分析是预算控制的重要前提或基础。全面预算分析的具体作用包括：预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。

　　梁某认为，全面预算控制应该遵循以下原则：(1)加强过程控制;(2)突出管理重点;(3)刚性控制与柔性控制相结合;(4)业务控制与财务控制相结合。

　　何某认为，全面预算考核是整个企业全面预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。具体来说，全面预算考核具有以下作用：(1)明确战略导向;(2)强化激励机制;(3)改善业绩评价;(4)提升管理水平。

　　吴某说到，在进行全面预算考核时，应该遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、全面性原则、公平公开原则、总体优化原则。

　　要求：

　　1.回答会议记录中的观点有无不当之处。

　　2.简述预算管理委员会的主要职责。

　　2、福瑞公司是山东省的一家中型生产性企业，主要产品是儿童玩具，产品在国内市场的占有额比较大。该公司生产部门采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2012年分季度的制造费用预算如下表所示(其中间接材料费用忽略不计)：

　　2012年全年制造费用预算 金额单位：元

项 目	第1季度	第2季度	第3季度	第4季度	合计
直接人工预算总工时（小时）	52000	51000	51000	46000	200000
变动制造费用
间接人工费用	208000	204000	204000	184000	800000
水电与维修费用	130000	127500	127500	115000	500000
小 计	338000	331500	331500	299000	1300000
固定制造费用
设备租金	200000	200000	200000	200000	800000
管理人员工资	50000	50000	50000	50000	200000
小 计	250000	250000	250000	250000	1000000
制造费用合计	588000	581500	581500	549000	2300000

　　2012年3月31日公司在编制2012年第2季度～2013年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

　　(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨为4.2元/小时。

　　(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低为760000元。

　　(3)2012年第2季度到2013年第1季度的预计直接人工总工时分别为50500小时、49500小时、48000小时和52000小时。

　　要求：

　　(1)编制的2012年第2季度～2013年第1季度制造费用预算，填写下表。

　　2012年第2季度～2013年第1季度制造费用预算 金额单位：元

项 目	2012年度			2013年度	合计
	第2季度	第3季度	第4季度	第1季度
直接人工预算总工时（小时）	50500	49500	48000	52000	200000
变动制造费用
间接人工费用
水电与维修费用
小计
固定制造费用
设备租金
管理人员工资	50000	50000	50000	50000	200000
小计
制造费用合计

　　(2)回答滚动预算的优点和缺点;

　　(3)说明滚动预算法的适用情况。

 

　　1、

　　【正确答案】 1.会议记录中的观点中：赵某的观点有不当之处。(1分)

　　理由：全面预算管理组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面构成。(1.5分)

　　吴某的观点有不当之处。(1分)

　　理由：在进行全面预算考核时，应该遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、例外性原则、公平公开原则、总体优化原则。预算管理中可能出现一些不可控的例外事件，考核时应对例外情况做特殊处理。(2分)

　　2.预算管理委员会的主要职责一般包括：(1)制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等;(2)根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序;(3)组织编制、综合平衡预算草案;(4)下达经批准的正式年度预算;(5)协调解决预算编制和执行中的重大问题;(6)审议预算调整方案，依据授权进行审批;(7)审议预算考核和奖惩方案;(8)对企业全面预算总的执行情况进行考核;(9)其他全面预算管理事宜。(4.5)

　　【该题针对“全面预算管理概述”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)2012年第2季度～2013年第1季度制造费用预算 金额单位：元

项 目	2012年度			2013年度	合计
	第2季度	第3季度	第4季度	第1季度
直接人工预算总工时（小时）	50500	49500	48000	52000	200000
变动制造费用
间接人工费用	212100	207900	201600	218400	840000
水电与维修费用	126250	123750	120000	130000	500000
小计	338350	331650	321600	348400	1340000
固定制造费用
设备租金	190000	190000	190000	190000	760000
管理人员工资	50000	50000	50000	50000	200000
小计	240000	240000	240000	240000	960000
制造费用合计	578350	571650	561600	588400	2300000

　　(7分)

　　(2)优点：与定期预算相比，滚动预算具有更强的相关性。(1分)

　　缺点：管理者每个月(或每季、每半年)需要为下一个周期的预算耗时费力，需要投入相当的机会成本。(1分)

　　(3)滚动预算法适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的公司。(1分)

　　【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】