2019年高级会计师考试模拟试题及答案十

 　1、甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。

　　甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度预算目标进行规划。A产品每件售价为160元，2013年甲公司销售量为20000件，实现的利润总额为700000元，甲公司相关资料如下：

　　(1)每件产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元。甲公司预计2014年实现850000元的利润。

　　(2)2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。

　　要求：

　　1.简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点?

　　2.根据资料(1)，计算2014年实现预算目标利润时的销售量。

　　3.根据资料(2)，采用比例预算法测算2014年甲公司的预算目标利润。

　　2、甲公司建立了较完善的全面预算管理体系，部分内容摘录如下：

　　(1)全面预算分析。甲公司进行的全面预算分析包括：①根据企业近三年的营业收入和利润总额预算指标的完成情况，分析得出，公司的规模和效益均保持逐年攀升态势，营业收入增速放缓，但利润总额增速加快。②将一季度和二季度的营业收入与利润总额实际数分别与上年同期实际数进行比较，均有所提高。

　　(2)全面预算控制。公司规定，项目支出都应当按照程序仔细审核支出的合理性，实行刚性控制。

　　(3)全面预算调整。公司规定，批准下达的预算应当保持稳定，不得调整。

　　(4)全面预算考核。企业全面预算考核包括两个方面：对全面预算目标完成情况的考核;对全面预算组织工作的考核。进行全面预算考核的目的是促进企业价值的最大化。

　　要求：

　　1.判断甲公司采用的全面预算分析方法，并简述全面预算分析的作用。

　　2.分析甲公司全面预算控制和调整的规定是否存在不当之处，并分别说明理由。

　　3.简述全面预算控制的原则。

　　4.分析甲公司的全面预算考核是否存在不当之处，并说明理由。

 

　　1、

　　【正确答案】 1.甲公司采取的是预算控制模式。 (1分)

　　预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确;企业总体目标与个体目标紧密衔接;突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。(1分)

　　预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂;在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性;预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。(1分)

　　2.预计产品销量为X件。

　　850000=X(160-110)-400000(2分)

　　X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)(1分)

　　3.预计销售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)(2分)

　　2014年预算目标利润=3840000×25%=960000(元)(2分)

　　【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 1.甲公司采用的全面预算分析方法是趋势分析和对比分析。(2分)

　　全面预算分析的作用包括：(1)预防作用;(2)控制作用;(3)评价作用;(4)预测作用。(2分)

　　2.(1)项目支出都应当按照程序仔细审核支出的合理性，实行刚性控制，存在不当之处。(1分)

　　理由：全面预算控制应当刚性控制与柔性控制相结合，对于一些不易区分的项目，可以通过柔性控制;对于一些重大项目的支出，则需要仔细审核其支出的合理性，实行刚性控制。(2分)

　　(2)批准下达的预算应当保持稳定，不得调整，存在不当之处。(1分)

　　理由：企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。(2分)

　　3.(1)加强过程控制;(2)突出管理重点;(3)刚性控制与柔性控制相结合;(4)业务控制与财务控制相结合。(2分)

　　4.进行全面预算考核的目的是促进企业价值的最大化，存在不当之处。(1分)

　　理由：对全面预算目标完成情况的考核的目的是促进企业价值的最大化;对全面预算组织工作的考核的目的是提高企业的预算管理水平。(2分)

　　【该题针对“全面预算考核的内容”知识点进行考核】