2019年高级会计师《会计实务》复习试题二

 　　乙公司2017年预算编制时由公司最高管理层确定总的预算目标，各个层级按照最高管理层总预算目标编制各分级预算目标并执行，由于该方法并不一定适用于各个基层单位实际情况，故在编制2018年预算方案时，抽调各个层级管理人员及骨干人员，与公司高层管理人员开会讨论确定，通过反复商讨，最终确定预算方案。

　　为更好编制2018年预算方案，拟对利润预算目标采用一定的方法进行确定。财务部小张预计2018年公司新增盈余公积为500万元，未分配利润为800万元，股利支付率为40%，该公司适用的所得税税率为25%。

　　要求：

　　1.确定乙公司2017年采取的全面预算编制方式，并说明理由。

　　2.确定乙公司2018年采取的全面预算编制方式，并说明理由。

　　3.根据所给资料，确定可采用的利润预算目标方法，并计算出目标利润额。

　　【参考答案及分析】

　　1.乙公司2017年采用的是权威式预算(自上而下)。

　　理由：在权威式预算中，预算时一个财务计划和过程控制的工具，从企业的战略目标直至单个部门的具体预算等，均由企业的最高管理层决定，较低层级只是按照预算原则执行预算，故采用的是权威式预算。

　　2.乙公司2018年采用的是混合式预算(上下结合)。

　　理由：预算过程中公司最高管理层与各个层级经理及骨干人员开会讨论确定预算方案，故属于混合式预算。

　　3.可以采用上加法确定目标利润。

　　企业留存收益=500+800=1300(万元)

　　净利润=1300/(1-40%)=2166.67(万元)

　　目标利润=2166.67/(1-25%)=2888.89(万元)。