2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案八
案例分析题(本题10分)
【知识点:全面预算目标的确定、全面预算分析、关键绩效指标法】
假定不考虑其他因素。
甲公司为一家国有大型公司,主要从事基础设施工程承包业务,包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司,涵盖国内、外两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理,不断强化绩效考核,以促进公司战略目标的实现。相关资料如下:
(1)2017年度,甲公司董事会计划以净利润的20%向投资者分配利润,并新增留存收益30亿元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。
要求:
1.根据资料(1),利用上加法计算甲公司2017年度的目标利润。
『正确答案』
1.净利润=30/(1-20%)=37.5(亿元)
目标利润=37.5/(1-25%)=50(亿元)(2分)
(2)2018年初,甲公司对2017年的预算执行情况进行了全面分析,其中2017年度营业收入预算执行情况如下表所示:
金额单位:亿元
业务(产品)类型 |
国内业务 |
国外业务 |
合计 |
|||
|
预算金额 |
实际金额 |
预算金额 |
实际金额 |
预算金额 |
实际金额 |
交通运输业务 |
65 |
70 |
90 |
101 |
155 |
171 |
排水供气业务 |
55 |
52 |
80 |
66 |
135 |
118 |
合计 |
120 |
122 |
170 |
167 |
290 |
289 |
要求:
2.根据资料(2),采用多维分析法,以区域和产品两个维度相结合的方式,分析指出甲公司2017年度营业收入预算执行中存在的主要问题,并说明多维分析法的主要优点。
『正确答案』
2.主要问题:国内、国外的排水供气业务均未完成年度预算目标。(1分)
多维分析法的主要优点:分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据,从而更深入地了解数据中的信息与内涵。(1.5分)
(3)甲公司在预算执行过程中,严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算,并将年度预算细分为月度和季度预算,通过分期预算控制,确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理;对于非重点项目尽量简化审批流程;对于关键性指标的实现情况,按月、按周,甚至进行实时跟踪,并对其发展趋势作出科学合理的预测,提高了事前控制的能力。
要求:
3.根据资料(3),指出甲公司遵循了哪些预算控制原则,并列举其他预算控制原则。
『正确答案』
3.遵循的预算控制原则:加强过程控制、突出管理重点。(1分)
其他的预算控制原则包括:刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。(1.5分)
(4)2018年度,甲公司将建立关键绩效指标体系,分别制定企业级、部门级以及员工级关键绩效指标,并设立投资回报率、净资产收益率、客户满意度等结果类指标和资本性支出等动因类指标。
要求:
4.根据资料(4),判断甲公司建立的关键绩效指标体系是否存在不当之处,并说明理由。
『正确答案』
4.存在不当之处。(1分)
理由:客户满意度属于动因类指标。(2分)
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