2019年高级会计实务案例分析专项习题及答案十二

 　　案例分析题(本题15分)

　　【企业内部控制规范体系框架、企业层面控制——人力资源控制、业务层面控制——采购业务控制、业务层面控制——研究与开发控制、业务层面控制——业务外包控制、业务层面控制——合同管理控制、企业内部控制审计】

　　假定不考虑其他因素。

　　甲公司是一家在上海证券交易所挂牌上市的服装生产制造企业。为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召开内部控制体系建设专题会议。在专题会议上，公司各管理层成员发言要点如下：

　　要求：

　　根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项指出资料(1)至(8)甲公司各管理层成员的发言是否存在不当之处，若存在不当之处请指出，并逐项说明理由。

　　(1)董事长：董事会对内部控制的建立健全和有效实施负全责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险防范能力，以遵循我国的法律法规为内控终极目标。

　　『正确答案』

　　1.董事长的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：以遵循我国的法律法规为内控终极目标。(0.5分)

　　理由：内部控制的终极目标是促进实现发展战略。(1分)

　　(2)采购部经理：公司的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。

　　『正确答案』

　　2.采购部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：为方便采购，让采购人员随意携带空白支票外出采购观点不当。(0.5分)

　　理由：空白支票必须由专人妥善保管，严格控制携带空白支票外出采购。(1分)

　　(3)筹资部经理：为了规范公司的筹资活动，应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。

　　『正确答案』

　　3.筹资部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。(0.5分)

　　理由：重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。(1分)

　　(4)市场部经理：我会对客户的信用状况做充分评估，并在确认符合条件后签订销售合同。

　　『正确答案』

　　4.市场部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：市场部经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。(0.5分)

　　理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分离。(1分)

　　(5)生产部经理：由于公司的部分重大业务要外包给专业的承包商，而这些业务主要与生产部和市场部息息相关，所以公司的这些外包业务由我和市场部经理两个人进行决策审批。

　　『正确答案』

　　5.生产部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：公司的部分重大外包业务由生产部经理和市场部经理两个人进行决策审批存在不当之处。(0.5分)

　　理由：重大业务外包方案应当由董事会或类似权力机构决策审批。(1分)

　　(6)财务部经理：注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表意见，对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，不需要进行披露。不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具否定意见的审计报告。

　　『正确答案』

　　6.财务部经理的发言存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处一：注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷不需要进行披露存在不当之处。(0.5分)

　　理由：注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)

　　不当之处二：不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具否定意见的审计报告。(0.5分)

　　理由：注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告。(1分)

　　(7)研发部经理：公司即将上马A产品研发项目，建议由专人负责跟踪检查研发项目的进展情况，评估各阶段的研究成果。为确保该项目能够按期保质完成，希望公司能够按时提供该项目所需的资金。

　　『正确答案』

　　7.不存在不当之处。(0.75分)

　　(8)人力资源部经理：公司的发展离不开强大的人力资源支撑，建议面向社会招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高公司整体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，多劳多得，公平客观。

　　『正确答案』

　　8.不存在不当之处。(0.75分)