2019年高级会计师考试《高级会计实务》案例题六

 　　【案例1】

　　丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2016年12月5日，丙公司召开2017年度预算工作会议，就明年的全面预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。会议要点如下：

　　(1)全面预算管理组织分工方面。预算管理委员会负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案，由总经理、总会计师、各部门负责人等共同组成，预算管理委员会负责公司全面预算管理的所有工作。

　　(2)预期目标确定方面。丙公司2016年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2017年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。

　　(3)全面预算执行方面。全面预算编制完成并批准下达后，各预算执行单位就需要组织实施。预算执行是把预算目标变成行动的一种方式，预算控制是通过过程监督、信息反馈、预算调整等方法促进预算执行不偏离预算目标的一种行为。预算执行需要及时分析预算执行情况，并根据差异大小和性质采取相应的控制策略和措施。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，指出丙公司的全面预算管理组织体系构成。

　　2.根据资料(1)，指出丙公司全面预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。

　　3.根据资料(2)，依据预算目标的确定方法，计算2017年丙公司的预计目标利润。

　　4.根据资料(3)，指出预算控制策略的几种情形，以及全面预算控制过程中应遵循的原则。

　　『正确答案』

　　1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构和全面预算管理执行机构等。(p145)

　　2.不当之处：预算管理委员会负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案。预算管理委员会负责公司全面预算管理的所有工作。

　　理由：董事会负责制订公司的年度财务预算方案、决算方案，是全面预算管理的法定决策机构。预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责。企业经理层是全面预算管理的日常运行决策机构。公司全面预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。(p146)

　　3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)(p150)

　　4.(1)预算控制策略主要有以下几种：一是企业的实际绩效基本上按照预算进行，差异很小，不采取纠偏措施;二是差异超出范围，需要采取纠偏措施;三是预算目标或预算标准不合理，需要调整预算目标或标准。(p158)

　　(2)预算控制应遵循的原则包括：

　　①加强过程控制;②突出管理重点;③刚性控制与柔性控制相结合;④业务控制与财务控制相结合。(p164)