2019年高级会计师考试《高级会计实务》案例题十三

　　【案例分析题一】(2016年考题)甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。2016年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务，牵头研究起草了《2016年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书》。该建议书内容摘要如下：

　　(1)关注产业政策，化解过剩产能。为有效应对产能过剩风险，建议采取下列策略“去产能”：

　　①对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目;

　　②对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元，继续保持现有的业务规模和生产能力。

　　(2)创新营销模式，缓解库存压力。为有效应对公司产品大量积压的风险，建议采取下列策略“去库存”：

　　①通过“前向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商，并将其整合为公司的销售分部;

　　②积极探索线上营销模式，通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。

　　(3)优化筹资结构，合理降低杠杆。对融资业务的风险分析显示：公司2015年末的资产负债率(80%)明显高于行业平均水平(65%)，且面临较大的短期偿债压力;如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资，可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险，最终引发资金链断裂。为了“去杠杆”，建议2016年度采用发行股票的方式弥补公司发展所需的资金缺口。

　　(4)加强流程管控，降低运营成本。……

　　(5)突出创新驱动，补齐技术短板。……

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项指出资料(1)中①和②项、资料(2)中①和②项的建议所采取的风险应对策略类型。

　　2.根据资料(3)，指出甲公司针对融资业务采用了哪些定性与定量相结合的风险分析(风险评估)的具体方法。

　　『正确答案』

　　1.资料(1)中事项①采用的风险应对策略为风险规避。

　　资料(1)中事项②采用的风险应对策略为风险承受。

　　资料(2)中事项①采用的风险应对策略为风险降低(中的风险控制)。

　　资料(2)中事项②采用的风险应对策略为风险分担(中的风险转移)。

　　2.甲公司针对融资业务采用的风险分析(风险评估)方法为：标杆比较法[或：设定基准]和情景分析法。

　　【案例分析题二】(2013年考题)甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下：

　　(1)关于内部环境。……

　　(2)关于风险评估。受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。

　　(3)关于控制活动。……

　　要求：

　　根据材料(2)，说明财务部门提议采用的风险应对策略类型。

　　『正确答案』

　　财务部门提议采用的是风险规避的应对策略