2019年中级会计职称《会计实务》备考试卷及答案四

　　A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

　　B.使用寿命超过一个月

　　C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

　　D.该固定资产的成本能够可靠地计量

　　2.下列各项中，不应作为企业资产负债表中资产列报的是(　　)。

　　A.委托代销商品

　　B.工程物资

　　C.融资租入固定资产

　　D.经营租入固定资产

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资585万元(含税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的进项税额为17万元;发生的在建工程人员薪酬为149万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。则甲公司建造该厂房的入账价值为(　　)万元。

　　A.909

　　B.994

　　C.1011

　　D.1045

　　4.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2×17年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，当日支付285万元，其中含增值税税额85万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2×17年年末支付，2×17年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，2×17年2月1日 达到预定可使用状态。假定同期银行借款年利率为6%。(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651，根据上述资料，不考虑其他因素。甲公司2×17年2月1日固定资产的入账价值是(　　)万元。

　　A.467.3

　　B.472.3

　　C.552.3

　　D.285

　　5.甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元，增值税进项税额为0.22万元，以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为(　　)万元。

　　A.101.78

　　B.117

　　C.102

　　D.119

　　6.英明公司为增值税一般纳税人，2×16年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元(不含增值税)，款项已通过银行存款支付;办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值(不含增值税)为20000元;领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元(未计提存货跌价准备)，公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元;办公楼于2×17年12月完工。该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为(　　)元。

　　A.128000

　　B.130000

　　C.138500

　　D.139900

　　7.2×17年1月1日，甲公司从乙租赁公司经营租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2×17年1月1日，租赁期为3年，租金总额为24万元，第1年免租金，第2年年末支付租金8万元，第3年年末支付租金16万元;租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用。不考虑其他因素，则甲公司2×17年确认租金费用(　　)万元。

　　A.9

　　B.0

　　C.8

　　D.27

　　8.下列各项固定资产，不应当计提折旧的是(　　)。

　　A.企业临时出租给其他企业使用的固定资产

　　B.未使用的设备

　　C.经营租出的固定资产

　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　9.英明公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为17%。2×17年2月28日，英明公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款600万元，增值税进项税额102万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，英明公司发生安装人员工资50万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为30万元，相应的增值税进项税额为5.1万元，市场价格(不含增值税)为40万元。设备于2×17年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。下列支出不应当计入英明公司外购设备的初始入账价值的是(　　)。

　　A.设备价款600万元

　　B.安装人员工资50万元

　　C.材料成本30万元

　　D.材料市价40万元

　　10.甲企业为增值税一般纳税人。2015年12月15日由于企业转产，现将一台2013年12月1日购入的生产设备出售，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2000万元，增值税税额为340万元，发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，至出售时已计提的减值准备为400万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.-176

　　B.176

　　C.164

　　D.-164

 

 

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：(1)固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)固定资产的使用寿命超过一个会计年度;选项B不正确，(3)固定资产是有形资产。选项C和D属于固定资产的确认条件。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】在租赁的核算中属于企业资产的有：1.以经营租赁方式出租的固定资产;2.以融资租赁方式租入的固定资产。经营租赁方式租入固定资产所有权不属于承租方，融资租赁方式租出的固定资产所有权不属于出租方，所以不属于企业的资产。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项A正确，甲公司该厂房的入账价值=585/(1+17%)+160+100+149=909(万元)。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

　　本题中的物资成本包括：领用本企业生产的产品和领用本企业购进的原材料。因为厂房属于增值税应税项目，所以领用本企业生产的产品不需要确认销项税额，领用购买的原材料也不需要做进项税额转出，税费的部分不计入固定资产的成本。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2×17年2月1日固定资产的入账价值=200+100×2.6730+5=472.3(万元)。

　　企业购买固定资产是实质上属于融资租赁的，超过正常信用条件的延期支付，固定资产的成本应该以购买价款的现值为基础确定。

　　购买价款的现值=200+100×2.6730=267.3万元(其中的200万元因为是在购买时就支付的，所以现值就是当时支付的200万元)。为使固定资产达到预定可使用状态支付的安装费等相关费用计入购买固定资产的成本中核算。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司购入该机器设备的成本=100+2=102(万元)。

　　企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费(不包括可以抵扣的增值税进项税额)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。

　　参考会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　102

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 　　　17.22

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　119.22

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】该办公楼的入账价值=50000+20000+48000+10000=128000(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】在出租人提供了免租期的情况下，承租人应该将租金总额在整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊免租期内应确认租金费用。甲公司2×17年应确认本年租金费用金额=(8+16)/3=8(万元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】企业应对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

项目	是否计提折旧
1.生产经营用固定资产	√
2.非生产经营用固定资产	√
3.土地（单独估价入账）	×
4.不需要的固定资产	√
5.未使用的固定资产	√
6.经营租出的固定资产	√
7.融资租入的固定资产	√
8.融资租出的固定资产	×
9.经营租入的固定资产	×
10.对符合固定资产确认条件的装修费用	√
11.已提足折旧还继续使用	×
12.处于更新改造转入在建工程的固定资产	×
13.固定资产定期大修理或日常修理期间	√

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】英明公司领用外购原材料安装设备，设备属于增值税应税项目，因此领用材料的增值税进项税额无需转出;而材料被领用之前属于英明公司的资产，领用之后，材料只是以不同的形式为企业提供经济利益，因此是按照领用材料的成本增加资产的价值，而不是领用时的市场价格，选项D，不应计入英明公司外购设备的初始入账价值。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】会计分录为：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2164

　　固定资产减值准备　　　　　　　　 　　　　　　　　400

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 636

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 176

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2176

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 340

　　(2000×17%)