2019年初级经济师财政税收章节试题：第五章

　　从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的(　)部分。

　　A.v+m

　　B.m

　　C.V

　　D.c+v+m

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查增值税的概念。从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“v+m”部分。

　　【例题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有(　)。

　　A.生产型增值税

　　B.收入型增值税

　　C.消费型增值税

　　D.交换型增值税

　　E.分配型增值税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考查增值税的类型。增值税按照对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

　　【例题】在增值税类型中，法定增值额小于理论增值额的是(　)增值税。

　　A.消费型

　　B.收入型

　　C.生产型

　　D.投资型

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查增值税类型。消费型增值税：法定增值额小于理论增值额。

　　【例题】下列说法中，不属于调节企业利润税的税种是(　)。【2017年真题】

　　A.消费税

　　B.资源税

　　C.房产税

　　D.增值税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查增值税制。增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税。

　　【例题】进口货物的增值税纳税人为(　)。

　　A.发货人

　　B.购买者

　　C.经办人

　　D.收货人或办理报关手续的单位和个人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查增值税的纳税人。

　　【例题】根据增值税暂行条例，下列行为中，属于视同销售行为的是(　)。(2016年真题)

　　A.购进货物用于个人消费

　　B.购进货物用于集体福利

　　C.购进货物无偿赠送给其他单位

　　D.位于同一市县实行统一核算的两个机构的货物移送销售

　　『正确答案』C

　　『答案解析』下列行为视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或个人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外;④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。

　　【例题】下列行为中，属于增值税视同销售的有(　)。【2017年真题】

　　A.将自产、委托加工的货物用于连续生产加工应税产品

　　B.将自产、委托加工的货物无偿赠送给其他单位或个人

　　C.将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者

　　D.将自产、委托加工的货物作为投资，投资给其他单位

　　E.将自产、委托加工的货物用于集体福利

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A，将自产、委托加工的货物用于连续生产加工应税产品不属于增值税视同销售情形。

　　【例题】下列业务中，属于增值税修理修配劳务的是(　)。(2016年真题)

　　A.钟表维修

　　B.住宅装修

　　C.道路维修

　　D.房屋修缮

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查增值税的征税范围。修理修配，是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　【例题】下列业务中，属于按照交通运输服务缴纳增值税是(　)。

　　A.航天运输服务

　　B.航空运输的湿租业务

　　C.水路运输的程租业务

　　D.水路运输的期租业务

　　E.水路运输的光租业务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E，水路运输的光租业务属于经营租赁业务，按17%的税率计算缴纳增值税。

　　【例题】销售不动产的增值税税率为(　)。【2017年真题】

　　A.13%

　　B.17%

　　C.11%

　　D.6%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查增值税的税率。销售不动产的增值税税率为11%。

　　【例题】提供增值电信服务应当按照(　)的税率来计算应纳税额。

　　A.零税率

　　B.17%

　　C.11%

　　D.6%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查增值税的税率。提供基础电信服务适用11%的税率;提供增值电信适用6%的税率。

　　【例题】下列货物中，适用17%增值税率的是(　)。【2017年真题】

　　A.儿童玩具

　　B.报纸

　　C.石油液化气

　　D.食用植物油

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查增值税的税率。报纸、石油液化气和食用植物油都适用于11%的税率，儿童玩具适用17%的税率。

　　【例题】刘某将一套自己使用过的原价为10000元的音响出售，取得收入5120元，下列涉税处理中正确的是(　)。(2016年真题)

　　A.免征增值税

　　B.缴纳194.17元的增值税

　　C.缴纳291.26元的增值税

　　D.缴纳300元的增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查增值税的税收优惠。个人销售的自己使用过的物品(指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物)免征增值税。

　　【例题】某酒厂为增值税小规模纳税人，2016年4月销售自己使用过的4年的固定资产，取得含税销售额120000元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额60000元。2016年4月该酒厂上述业务应纳增值税(　)元。

　　A.4100.50

　　B.4077.67

　　C.3517.99

　　D.5242.72

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查增值税的税率。该酒厂应纳增值税税额=120000/(1+3%)×2%+60000/(1+3%)×3%=4077.67(元)。