2019年高级会计师考试案例分析题及解析八

 　　1、甲公司是一家集团公司，A、B公司分别为其全资子公司。

　　(1)2016年两家全资子公司的相关数据如下表所示：

　　单位：元

项目	A公司	B公司	行业平均标准
净利润	150000	80000	120000
税后净营业利润	434000	145000	——
所占用的资本	5600000	745000	——
加权平均资本成本率	6%	5.5%	——

　　(2)2016年A公司产品销售状况良好，净利润水平达到历史最高，但是通过分析发现，A公司的利润还有上升的空间，原因是目前费用支出非常高，还有节省的空间。针对每年居高不下的费用支出，A公司决策层决定自2017年起在全公司各个部门实行全面预算管理，要求每个部门在考虑未来实际支出需要的基础上重新编制本部门的预算，并在年底对预算执行情况进行考核，考核结果与部门领导和员工的报酬直接挂钩。通过这种方式，A公司绩效得到了明显改善。为了进一步激励管理层，A公司决定采用平衡计分卡来计量以后年度的绩效。

　　假定不考虑其他因素。

　　<1> 、根据资料(1)，分别从净利润和经济增加值角度对A公司和B公司的业绩进行评价。

　　<2> 、若行业平均经济增加值为95000元，以行业平均数据为业绩评价标准，分别对A公司和B公司的业绩进行评价。

　　<3> 、根据资料(2)，指出A公司有效应用平衡计分卡必须遵循的原则。

　　2、甲公司是吉林省一家著名的食品生产企业。2008年3月底，该公司初步建立了一套绩效管理系统。其中，包括基于平衡计分卡的关键绩效考核指标体系。然而该系统在实施过程中，人力资源总监王总却遇到了一系列问题。

　　在实施过程中，销售部李经理来到王总的办公室，向他诉苦说:“王总，你看我们部门的总体考核指标，如市场份额、销售增长率、主要员工保留率、工程进度完成率、利润预期等，确实都能很好评价销售部的业绩。不过具体到员工考核，我实在是不知道怎么对我的部下进行合理的评估啊。”王总于是把绩效评估的方法单独给李经理作了解释。经过两个小时的耐心解释，李经理终于明白了，高兴地走了。

　　但是，更多的麻烦接踵而来。在第一次考核完毕后，不断有被考核人认为考核结果不公平，开始找王总诉苦，要求公平和公正，搞得王总疲于应付而影响了其他工作。同时，王总也听到一些员工对绩效管理工作提出了质疑，如每次考核都要填很多表格，太繁琐了，不得不放下手头的工作来完成这些表格。还有一些员工说:“让我们填写这么多内容，是不是就是为了找我们的不足啊?”考核结束后，王总翻开绩效考核表格，发现部门经理对员工的评价结果差别不大。为了更加深入地了解员工对绩效考核的意见，王总又找了一些员工，获得了一些新的反馈。有些员工反映，在绩效考核结束后，上级没有和他们进行绩效沟通，根本不知道自己的考核成绩，更谈不上应如何改进，只有在发工资时才发现奖金数有点儿变化。王总又找部门经理了解情况，并交流了绩效管理相关事项。部门经理认为绩效考核工作太复杂了，占用了很多的工作时间，他们没有精力和员工做绩效反馈。

　　<1> 、列举平衡计分卡是从哪几个层面度进行衡量的?甲公司销售部门的各项考核指标分别属于哪个层面?

　　<2> 、分析甲公司绩效管理实施过程中所表现出来的问题。

　　<3> 、简述企业绩效评价的程序。

 

　　1、

　　【正确答案】 (1)净利润角度：

　　A公司的净利润150000元高于B公司的净利润80000元，所以A公司的业绩较好。(2分)

　　(2)经济增加值角度：

　　A公司的经济增加值=434000-5600000×6%=98000(元)

　　B公司的经济增加值=145000-745000×5.5%=104025(元)

　　A公司的经济增加值小于B公司的经济增加值，所以B公司的业绩较好。(2分)

　　【该题针对“经济增加值法”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A公司的净利润高于行业平均净利润，并且经济增加值也高于行业平均值，所以A公司的业绩比较好。(2分)

　　虽然B公司的净利润低于行业平均净利润，但经济增加值高于行业平均值，所以从经济增加值角度来看，B公司的业绩比较好。(2分)

　　【该题针对“经济增加值法”知识点进行考核】

　　【正确答案】 有效应用平衡计分卡应遵循的原则：各个层面的指标间具有因果关系;结果计量指标与业绩动因相关联;与财务指标挂钩。(2分)

　　【该题针对“经济增加值法”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 平衡计分卡的指标体系包含4个层面，分别是财务层面、顾客层面、内部业务过程层面和创新与成长层面。甲公司销售部门的考核指标中销售增长率和利润预期属于财务层面的指标;市场份额属于顾客层面的指标;工程进度完成率属于内部业务过程层面的指标;主要员工保留率属于创新与成长层面的指标。(4分)

　　【该题针对“平衡计分卡”知识点进行考核】

　　【正确答案】 表现出来的主要问题如下：

　　①员工和管理人员对新的绩效管理系统不熟悉，缺乏培训;(1分)

　　②考核结果出现平均化倾向;(1分)

　　③绩效考核结果未与员工进行有效沟通;(1分)

　　④绩效管理程序过于复杂。(1分)

　　【该题针对“平衡计分卡”知识点进行考核】

　　【正确答案】 企业绩效评价的程序包括：①制订绩效体系;②执行绩效计划;③实施绩效计划;④编制绩效评价报告。(2分)

　　【该题针对“平衡计分卡”知识点进行考核】