2019年初级审计师企业财务审计章节习题：第七章

 

　　财务报告审计包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和报表附注等的审计，包含的内容较多，但要求掌握程度不高，考点比较分散。

 

　　本章属于非重点章节，近年考试分值不高，题型集中在单选和多选。每年考试分值3分左右。

 

　　【例题1·多选题】下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：

 

　　A.报表内容控制

 

　　B.结账控制

 

　　C.报送时间控制

 

　　D.对账控制

 

　　E.试算平衡控制

 

　　『正确答案』BDE

 

　　『答案解析』财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制、试算平衡控制。

 

　　【例题2·单选题】

 

　　在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序的是：

 

　　A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

 

　　B.审查资产负债表编制方法的合规性

 

　　C.审阅资产负债表的格式

 

　　D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

 

　　『正确答案』A

 

　　『答案解析』BCD属于实质性程序。

 

　　【例题3·多选题】审查财务报表的目标有：

 

　　A.评价企业的经营业绩

 

　　B.评价企业的风险管理水平

 

　　C.证实报表内容的真实性

 

　　D.确认报表编制方法的合规性

 

　　E.确认报表编制方法的一贯性

 

　　『正确答案』CDE

 

　　『答案解析』财务报告审计目标：证实报表内容的真实性;证实报表内容的完整性;确认报表编制方法的合规性;确认报表编制方法的一贯性;揭示现金收支变化趋势;证实合并财务报表的合并范围的正确性。

 

　　【例题4·多选题】审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：

 

　　A.应收账款回收天数略低于行业平均水平

 

　　B.毛利率与上年相比略有下降

 

　　C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

 

　　D.年末销售收入大幅度增长

 

　　E.资产负债表日后销售退回大幅度增加

 

　　『正确答案』CDE

 

　　『答案解析』选项CDE是财务报告舞弊的关键信号。

 

　　【例题5·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：

 

　　A.年末销售收入大幅增长

 

　　B.存货周转天数显著增加

 

　　C.毛利率与去年相比略有下降

 

　　D.财务杠杆系数与以前年度基本持平

 

　　E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数

 

　　『正确答案』ABE

 

　　『答案解析』选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。

 

　　【例题6·多选题】为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：

 

　　A.检查法

 

　　B.核对法

 

　　C.函证法

 

　　D.监盘法

 

　　E.观察法

 

　　『正确答案』AB

 

　　『答案解析』审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查。

 

　　【例题7·单选题】下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是：

 

　　A.以资本公积转增资本

 

　　B.出资购买其他公司的股票

 

　　C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿

 

　　D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』调整事项：(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债;(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

 

　　【例题8·单选题】在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：

 

　　A.将业务招待费列入营业外支出

 

　　B.将公益救济性捐赠列入营业外支出

 

　　C.将合同违约金列入营业外支出

 

　　D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入

 

　　『正确答案』A

 

　　『答案解析』业务招待费列入管理费用。

 

　　【例题9·单选题】审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：

 

　　A.税收滞纳金

 

　　B.向下属公司的捐赠

 

　　C.非法经营的罚款支出

 

　　D.占年度利润总额2%的公益性捐赠

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

 

　　【例题10·单选题】将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：

 

　　A.趋势分析法

 

　　B.比率分析法

 

　　C.金额验证法

 

　　D.回归分析法

 

　　『正确答案』A

 

　　『答案解析』参见教材相关定义。

 

　　【例题11·单选题】审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：

 

　　A.该企业资产规模大小

 

　　B.该企业盈利能力大小

 

　　C.该企业与被关联单位关联交易是多少

 

　　D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』被审计单位对该企业是否拥有控制权是是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据。

 

　　【例题12·单选题】下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是：

 

　　A.结账控制

 

　　B.对账控制

 

　　C.审核控制

 

　　D.抵销分录控制

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

 

　　【例题13·单选题】(2016年考生回忆)为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：

 

　　A.了解重大投资活动的决策过程

 

　　B.确认合并财务报表的编制方法是否合规

 

　　C.审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

 

　　D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。