2019年高级会计师《高级会计实务》预习题及答案十三

　　1.2017 年 1 月，甲单位根据上级主管部门要求，制订了本单位内部控制建设工作方案。

　　该方案指出：各部门要继续认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神，积极参与单位内部控制体系建设，以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果，实现对单位经济活动风险的防范和管控。同时，该方案建议聘请管理咨询公司给单位做内控咨询，如有必要也可以委托他们帮助单位设计内部控制规范。

　　2.甲单位一实验项目 A 原计划于 3-5 月实施，经批复的项目支出预算为 180 万元，全部由财政以授权支付方式拨付。甲单位已收到 180 万元授权支付额度。由于项目 A 设计存在问题，无法如期实施。财务处建议加快预算执行进度，从项目 A 经费中列支 60 万元，用于正在进行的课题研究项目 B 的部分开支。

　　3.2017 年 3 月，甲单位根据财政部《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》的文件精神，组织了一次学习讨论会。会议指出，资产报告编制完毕后，须经编制人员、资产管理部门负责人审查、签字并加盖单位公章后，于规定时间内上报。资产管理部门负责人对本单位编制的资产报告的真实性、准确性和完整性负责。

　　4.2017 年 5 月，乙单位拟申请财政专项资金，计划于 2018 年购置一台大型设备，购置费预算 1 100 万元(规定限额以上)。财务处将该项支出列入 2018 年度预算，并向上级主管部门递交资产购置申请。

　　5.乙单位拟购买一批设备(不属于集中采购目录范围)，经批复的采购项目预算为 1 300万元。由于乙单位对该批设备的价格、供应商等市场情况不熟悉，所以会议决定委托与该单位有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构乙级资格的 C 公司代理采购。

　　6.为提高财政资金使用效益，省财政厅要求将 2017 年度的“信息化建设”类项目列为预算绩效评价项目。乙单位有两个“信息化建设”项目被纳入评价范围，需从项目产出指标、效益指标和满意度指标三个方面设定绩效指标并进行考核评价。由于满意度指标是反映项目受益人认可程度的指标，其绩效标准的设定存在难度，乙单位认为满意度指标的目标值设定应以较为容易实现为标准。

　　7.乙单位 2017 年实际取得的事业收入比已批准的事业收入预算数超出 180 万元。乙单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出 120 万元以补贴形式一次性发放给职工。

　　8.2017 年 12 月，乙单位将财产清查的结果向甲环保局与市财政局报告。截止到 12 月31 日，甲环保局已审核同意但尚未收到市财政局批复。为保证 2017 年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。

　　9.甲单位为开展内部控制建设，委托某软件公司对现有软件系统(账面原值 150 万元，累计摊销 30 万元)进行升级改造和功能扩展，合同约定的软件开发费总额为 80 万元。开发完成的软件系统于 2017 年 10 月 20 日交付甲单位试运行;10 月 30 日，该软件系统通过验收，甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付 80 万元。甲单位做增加经费支出和财政拨款收入各 80 万元的处理。

　　10.2017 年 12 月，甲单位购买一项用于管理用的专利权并投入使用，财务处将该专利权确认为无形资产，但是款项 50 万元尚未支付。甲单位的账务处理为：增加无形资产和暂存款各 50 万元。

　　要求：

　　根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、预算绩效管理、行政事业单位内部控制、行政事业单位会计制度等国家有关规定，逐项判断事项(1)至(10)的处理是否正确。对于事项(1)至(8)，如不正确，分别说明理由;对于事项(9)至(10)，如不正确，分别指出正确的会计处理。

　　【案例参考答案及解析】

　　1.事项(1)处理正确。(1 分)(教材 497 页)

　　2.事项(2)的处理不正确(1 分)

　　理由：项目资金应按专款专用，在年度预算执行中确须调整用途的，须报财政部审批。(1 分)(教材 447 页)

　　3.事项(3)的处理不正确。(1 分)

　　理由：资产报告编制完毕后，须经编制人员、资产管理部门负责人和单位负责人审查、签字并加盖单位公章后，于规定时间内上报。单位负责人对本单位编制的资产报告的真实性、准确性和完整性负责。(1 分)(教材 466 页)

　　4.事项(4)处理不正确。(1 分)

　　理由：购置有规定配备标准资产的，应先报经同级财政部门审批同意后，才能将资产购置项目列入年度部门预算，并在进行年度部门预算时一并报送资产购置批复文件。1 分)教材 464 页)

　　5.事项(5)的处理不正确。(1 分)

　　理由：该采购项目预算金额超过了 1 000 万元，不能委托具有政府采购代理机构乙级资格的公司代理采购。(1 分)(教材 455 页)

　　6.事项(6)的处理不正确。(1 分)

　　理由：绩效标准的设定依据有历史标准、行业标准、计划标准及财政部门认可的其他标准，应结合项目实际合理确定。(1 分)(教材 473 页)

　　7.事项(7)处理不正确。(1 分)

　　理由：乙单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。(1 分)(教材 447 页)

　　8.事项(8)的处理不正确。(1 分)

　　理由：财政部门批复、备案前的资产损失和资金挂账，单位不得自行进行账务处理。待财政部分批复、备案后，进行账务处理。(1 分)

　　9.事项(9)的处理不正确。(1 分)

　　正确处理：增加经费支出、减少零余额账户用款额度各 80 万元。

　　增加无形资产和“资产基金——无形资产”各 80 万元。(1.5 分)(教材 482 页)

　　10.事项(10)处理不正确。(1 分)

　　正确处理：增加无形资产和“资产基金——无形资产”各 50 万元。

　　增加应付账款和待偿债净资产各 50 万元。(1.5 分)