2019年高级会计师考试备考试卷及答案十四

 　　甲公司是一家大型服装制造企业，实施全面预算管理。2014年末召开了预算管理工作会议，主要对2014年的预算执行等方面进行了总结，并制定了2015年的预算目标。会议要点如下：

　　预算管理组织方面。全面预算管理工作机构设在财务部门，其主任由本公司的财务总监兼任，工作人员由财务部门的人员组成。

　　预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据2014年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2015年的预算编制方法。

　　预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2014年的部分数据如下：

　　男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：

成本项目	价格标准	用量标准	标准成本
直接材料	2.1元/米	4米	8.4元
直接人工	4.5元/工时	1.6工时	7.2元
变动性制造费用	1.8元/工时	1.6工时	2.88元
合计			18.48元

成本项目	实际价格	实际用量	实际成本
直接材料	2元/米	4.4米	8.8元
直接人工	4.85元/工时	1.4工时	6.79元
变动性制造费用	2.15元/工时	1.4工时	3.01元
合计			18.6元

　　假定共生产衬衫4800件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为576元。

　　预算目标方面。企业计划在制定2015年的目标利润时采用上加法。2015年预计新增留存收益300万元，按照25%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是30%。

　　要求：

　　1.分析判断甲公司预算管理组织方面是否存在不当之处，并说明理由。

　　2.判断甲公司2014年预算编制的方法，并说明其优缺点。

　　3.分别计算男士衬衫直接材料、直接人工和变动制造费用的数量差异和价格差异。

　　4.计算公司2015年的目标利润。

 

 

　　【正确答案】 1.存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：全面预算管理工作机构设在财务部门，其主任由本公司的财务总监兼任，工作人员由财务部门的人员组成不当。(1分)

　　理由：全面预算管理工作机构设在财务部门，其主任由本公司的财务总监兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。(1分)

　　2.甲公司采用的是增量预算法。(0.5分)

　　理由：增量预算是以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。(1分)

　　增量预算的优点是编制简单，省时省力。主要缺点是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。(2分)

　　3.(1)直接材料成本差异

　　数量差异=(4.4×4800-4×4800)×2.1=4032(元)(0.5分)

　　价格差异=4800×4.4×(2-2.1)=-2112(元)(0.5分)

　　(2)直接人工成本差异

　　效率差异=(1.4×4800-1.6×4800)×4.5=-4320(元)(0.5分)

　　工资率差异=4800×1.4×(4.85-4.5)=2352(元)(0.5分)

　　(3)变动制造费用成本差异

　　效率差异=(1.4×4800-1.6×4800)×1.8=-1728(元)(0.5分)

　　耗费差异=1.4×4800×(2.15-1.8)=2352(元)(0.5分)

　　4.净利润=300/(1-25%)=400(万元)(0.5分)

　　目标利润=400/(1-30%)=571.43(万元)(0.5分)

　　【该题针对“责任中心评价指标的选择——成本(费用)中心”知识点进行考核】