2019年高级会计师考试模拟试卷及答案二

　　(1)关于内部环境。董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，并令其对公司内部控制的建立健全和有效实施负责。

　　(2)关于风险评估。甲公司进行风险评估工作，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险识别中发现的风险进行管理，主要是对产生负面影响的事件进行管理，为实现企业的目标提供合理保证。

　　(3)关于控制活动。甲公司制定了有关控制活动的内部控制制度，部分事项如下：

　　①为了提高采购业务效率，降低采购成本，公司安排同一机构办理所有采购业务全过程。

　　②企业存货验收工作应当只关注产品的质量。

　　③企业重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。

　　④企业的财会部门负责应收款项的催收，办理资金结算并监督款项回收。

　　⑤企业研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经股东(大)会集体审议决策。

　　⑥企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，在确定中标人前，企业可以与投标人就投标价格、投标方案等进行协商。

　　(4)关于信息沟通。甲公司充分利用信息技术，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建了科学的内部报告网络体系，并指定专人负责内部报告工作。

　　(5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。

　　(6)关于外部审计。甲公司聘请B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司的利润存在重大错报。甲公司技术人员于2015年12月30日完成对系统的修复后，数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具2015年度内部控制审计报告的类型。

　　要求：

　　1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(1)、(2)、(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处，若存在不当之处，请指出不当之处，并逐项说明理由。

　　2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(3)中有关控制活动的事项是否存在不当之处;若存在不当之处，请说明理由。