2019年中级经济师《财政税收》考点练习题及答案七

　　A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.收入的金额能够可靠地计量

　　C.相关的经济利益很可能流入企业

　　D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　【答案】C

　　【解析】

　　企业所得税企业销售货物同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　① 货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

　　②企业对已售出的货物既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;

　　④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　【注意】会计上收入确认原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”

　　【例题：2013年多选】根据企业所得税法，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入。这类财政性资金必须符合的条件有()。

　　A.企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得

　　B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

　　C.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

　　D.企业对该资金单独进行核算

　　E.企业对该资金发生的支出单独进行核算

　　【答案】BCDE

　　【解析】本题考查企业所得税收入确认。国务院规定的专项用途财政性资金，是指企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，且同时符合以下条件的财政性资金：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　【例题：2014年多选】根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，按照()确认收入的实现。

　　A.实际收款日期

　　B.纳税年度内完成的工作量

　　C.船舶交付日期

　　D.船舶完工日期

　　【答案】B

　　【解析】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　【例题：2017年单选】根据企业所得税法，企业发生的下列支出中，属于允许税前扣除的是()。

　　A.企业所得税税款

　　B.罚息

　　C.股息

　　D.烟草企业的烟草广告费

　　【答案】B

　　【解析】本题考查企业所得税税前扣除。ACD三项都属于不允许税前扣除的项目。

　　【例题：单选】最短折旧年限为20年的固定资产包括()。

　　A.飞机

　　B.房屋

　　C.轮船

　　D.汽车

　　【答案】B

　　【解析】最低折旧年限为20年的固定资产包括房屋、建筑物。

　　【例题：2017年多选】企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有()。

　　A.100%间接控制的居民企业之间划转资产

　　B.100%直接控制的非居民企业之间划转资产

　　C.具有合理商业目的

　　D.划出方企业在会计上确认损益

　　E.资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动

　　【答案】BCE

　　【解析】本题考查企业所得税的资产的税务处理。资产划转行为适用特殊性税务处理的条件的是：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产。只要具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益。所以选项BCE三项。