2019年中级经济师《财政税收》考点练习题及答案十四

　　A.10000

　　B.10200

　　C.10500

　　D.11700

　　【答案】C

　　【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。10000+500=10500元。

　　【例题：2013年单选】制造产品所耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为()。

　　A.生产成本一基本生产成本

　　B.生产成本一辅助生产成本

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　【答案】A

　　【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。

　　1)对属于制造产品耗用的直接材料费用，应直接计入“生产成本——基本生产成本”。

　　2)对属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用，应直接计入“生产成本——辅助生产成本”。

　　【例题：2016年多选】生产成本的构成内容主要包括()。

　　A.直接材料

　　B.直接人工

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　E.销售费用

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。生产成本包括直接材料，直接人工和制造费用。

　　【例题：2014年多选】根据企业所得税法，销售收入确认的条件包括()。

　　A.收入的金额能够可靠地计量

　　B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

　　C.企业已在财务账上作销售处理

　　D.相关经济利益流入

　　E.销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

　　【答案】ABE

　　【解析】本题考查年度收入总额的检查。企业销售货物同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　【例题：2011年单选】甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件，不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件，本月完工入库数量1500件，通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件，甲企业应调增销售收入()元。

　　A.20000

　　B.50000

　　C.60000

　　D.100000

　　【答案】C

　　【解析】本题考查销项税额的检查。

　　本期产品销售数量=100+1500-300=1300件，题目中销售数量为1000件，所以要调增300件。

　　所以调增的收入为300×200=60000元。

　　【例题：2017年单选】某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为()。

　　A.借：应付职工薪酬3000

　　贷：应交税费-应交消费税3000

　　B.借：管理费用3000

　　贷：应交税费-应交消费税3000

　　C.借：税金及附加3705.88

　　贷：应交税费-应交消费税3705.88

　　D.借：应付职工薪酬3705.88

　　贷：应交税费-应交消费税3705.88

　　【答案】C

　　【解析】本题考查销售收入的检查。该企业需要计提的消费税=2000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88元。计提的消费税需要计入的“税金及附加”科目。所以答案选择C选项。

　　【例题：2016年单选】企业委托加工材料发生的加工费，应计入的会计科目为()。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.委托加工物资

　　D.材料成本差异

　　【答案】C

　　【解析】企业委托加工材料发生的加工费，应计入的会计科目为委托加工物资。

　　【例题：2017年单选题】某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2017年7月收到租赁预付款(含税)1110000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为()。

　　A.借：银行存款1110000

　　贷：预收货款1110000

　　B.借：银行存款1110000

　　贷：主营业务收入1110000

　　C.借：银行存款1110000

　　贷：预收账款1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)110000

　　D.借：银行存款1110000

　　贷：主营业务收入1000000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)110000

　　【答案】C

　　【解析】本题考查销项税额的检查。采取预收款方式提供建筑服务、租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时计提增值税销项税额。