2019年中级经济师考试《财政税收》复习题五

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的纳税人。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的征税对象。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　【该题针对“企业所得税的征税对象”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的利率。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额的70%以上的企业。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税率。企业所得税法实行比例税率，现行规定是：基本税率为25%，低税率为20%。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。应符合的条件之一是企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的计税依据。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　【该题针对“企业所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

　　【该题针对“企业所得税的收入总额”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的收入确认。企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

　　【该题针对“企业所得税一般收入项目的确认”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税一般收入项目的确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　【该题针对“企业所得税特殊收入项目的确认”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税税前准予扣除的项目。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。可以扣除的利息费用为：400×6%×10/12 =20(万元);利息费用调增应纳税所得额=28-20=8(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的税前扣除”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查所得税税前扣除。公益性捐赠支出不超过年度会计利润总额12%的部分允许扣除。超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　【该题针对“企业所得税的税前扣除”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【该题针对“企业所得税的税前扣除”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业所得税的税前扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税的税前扣除”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。A项错误，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(固定资产)”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。在计算所得税时，不得计算折旧扣除的固定资产包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(固定资产)”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。房屋、建筑物折旧的最低年限为20年。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(固定资产)”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。林木类生产性生物资产折旧的最低年限为10年。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(生产性生物资产)”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查生产性生物资产的企业所得税税务处理。畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(生产性生物资产)”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(无形资产)”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业资产的税务处理。企业所得税中，不得计算摊销费用扣除的无形资产包括：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(无形资产)”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查企业所得税资产的税务处理。选项A错误，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

　　【该题针对“企业所得税资产的税务处理(其他资产)”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业重组的税务处理。适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中股权支付金额不得低于交易支付总额的85% 。

　　【该题针对“企业所得税企业重组的税务处理”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查企业重组的税务处理。重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%，即非股权支付金额不高于交易支付总额的15%，适用特殊性税务处理。

　　【该题针对“企业所得税企业重组的税务处理”知识点进行考核】