2019年中级经济师财政税收章节习题：其他税收制度

　　【例题1·单选题】(2014年)李某在北京拥有一套临街商铺，由于急需用钱将商铺卖给王某，由于王某长期居住在天津，临时将商铺交给其朋友刘某使用，目前该商铺的房产纳税人是(　)。

　　A.李某

　　B.王某

　　C.刘某

　　D.王某和刘某

　　『正确答案』C

　　『答案解析』产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。

　　【例题2·单选题】(2011年)下列机构和个人中，属于房产税纳税人的是(　)。

　　A.产权不明的房屋的使用人

　　B.拥有农村房产的农民

　　C.允许他人无租使用房产的房管部门

　　D.房屋的出典人

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查房产税纳税人。无租使用房产的，由使用人代为缴纳房产税;产权出典的，由承典人纳税。

　　【例题·单选题】房产税的税率形式是(　)。

　　A.比例税率

　　B.累进税率

　　C.定额税率

　　D.平均税率

　　『正确答案』A

　　『答案解析』房产税的税率是比例税率。

　　【例题1·多选题】房产税的计税依据有(　)。

　　A.房屋原值

　　B.房屋净值

　　C.市场价格

　　D.计税余值

　　E.房产租金收入

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』本题考查房产税的计税依据。房产税以房屋的计税余值或租金收入为计税依据。

　　【例题2·单选题】2018年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其适用的房产税税率为(　)。

　　A.4%

　　B.1.2%

　　C.12%

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查房产税的税率。个人出租居住用房的，其房产税减按4%的税率征收。

　　【例题3·计算题】某公司与另一公司签订租赁合同，出租一套房产，租赁期为一年，其中合同约定第一个月为免租期，租金共为10万元，房产原值200万元。试计算该公司当年应缴纳的房产税(注：该省规定按房产原值扣除30%后的余值计税)

　　『答案解析』应纳房产税额=10×12%+200×(1-30%)×1.2%÷12=1.34(万元)

　　【例题1·单选题】某国家机关有一幢10层办公大楼，为弥补经费不足，将其第一层楼作为招待所对外营业，按《房产税暂行条例》规定对第一层楼的房产(　)。

　　A.征收房产税

　　B.免征房产税

　　C.缓征房产税

　　D.减征房产税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国家机关用于对外营业的房产应当征收房产税。

　　【例题2·多选题】(2011年)符合经财政部批准免征房产税的房产有(　)。

　　A.房地产开发企业未出售的商品房

　　B.经鉴定已停止使用的危房

　　C.老年服务机构自用的房产

　　D.权属有争议的房产

　　E.大修停用3个月以上的房产

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考查房产税的减免。产权未确定的由房产代管人或者使用人缴纳;纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

　　【例题3·案例分析题】(2016年)某市房地产开发企业现有未出售房产A、B、C三套，A房产建于2016年初，原值4000万元(含地价600万)，闲置待售;B房产已完工三年，原值600万元，1月初借给乙公司，乙公司将其作为办公楼使用，合同约定出租期为一年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元;C房产用于开办幼儿园，原值800万元，市场价年租金10万元。当地规定按房产原价一次扣缴30%后的余值计税。

　　(1)该企业就A房产2016年应缴纳房产税(　)万元。

　　A.48.00

　　B.33.60

　　C.28.56

　　D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税。

　　(2)该企业就B房产2016年应缴纳房产税(　)万元。

　　A.12.84

　　B.12.00

　　C.0.84

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』B房产2016年应缴纳房产税=600×(1-30%)×1.2%÷12×2+100×12%=12.84(万元)

　　(3)该企业就C房产2016年应缴纳房产税(　)万元。

　　A.6.72

　　B.4.5

　　C.1.2

　　D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。