【例题1·单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
『正确答案』A
『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。
【例题2·单选题】(2015年考生回忆)下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：
A.财务主管统一保管支票和相关印章
B.出纳员负责登记现金日记账和总账
C.出纳员负责编著银行存款余额调节表
D.内部审计人员对货币资金业务进行审查
『正确答案』D
『答案解析』选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账;选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。
【例题3·单选题】(2010年)下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：
A.出纳员编制银行存款余额调节表
B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
C.出纳员签发支票
D.出纳员登记应收账款明细账
『正确答案』B
『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表;支票的签发与出纳相互独立。
【例题4·单选题】(2014年)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：
A.每日清点现金，做到账实相符
B.当日收入的现金及时送存银行
C.对货币资金业务实施内部审计
D.货币资金收支与记账岗位分离
『正确答案』A
『答案解析』选项A仅与现金有关。
【例题5·单选题】(2011年)下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：
A.支票与印章的保管
B.现金的收付与库存现金日记账的登记
C.现金的支付与报销单据的审批
D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记
『正确答案』B
『答案解析』本题考查不相容职责分离。
【例题6·多选题】(2014年)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：
A.登记现金日记账与登记银行存款日记账
B.登记银行存款日记账与核对银行对账单
C.登记银行存款日记账与保管空白支票
D.保管空白支票与保管财务印章
E.登记现金日记账与登记现金总分类账
『正确答案』BDE
『答案解析』本题考查不相容职责分离。
【例题7·多选题】下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：
A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人
C.检查货币资金收付凭证的管理情况
D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E.使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性
『正确答案』ABC
『答案解析』货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度---职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。
【例题8·多选题】(2011年)下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：
A.抽取付款凭证审查有无审批签字
B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确
C.观察支票与印章的保管是否分离
D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常
E.监督盘点库存现金
『正确答案』ABC
『答案解析』货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度---职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。
【例题9·多选题】关于库存现金的监盘，下列说法正确的有：
A.将所有的库存现金同时全面清点
B.提前通知出纳人员做好准备
C.盘点时间一般安排在营业前或营业终了后
D.盘点时应由审计人员亲自清点
E.“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿
『正确答案』ACE
『答案解析』对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时，进行复查。
【例题10·单选题】审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：
A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理
『正确答案』B
『答案解析』出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
【例题11·多选题】下列各项中，符合现金监盘要求的有：
A.被审计单位会计主管回避
B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账
C.不同存放地点的现金同时进行监盘
D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中
E.审计人员帮助出纳员进行现金清点
『正确答案』BC
『答案解析』不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
【例题12·多选题】(2012年)下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：
A.盘点日现金日记账结余数
B.盘点日银行存款日记账结余数
C.实际库存现金监盘数
D.库存现金溢缺情况
E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。
【例题13·单选题】(2010年)审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：
A.库存现金短缺1 270元
B.库存现金短缺670元
C.库存现金短缺600元
D.库存现金溢余600元
『正确答案』C
『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20= 600元。
【例题14·单选题】(2011年)下列有关现金监盘的表述，正确的是：
A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题
『正确答案』B
『答案解析』现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。现金监盘应当在会计主管在场的情况下进行;现金监盘后应当由出纳员编制库存现金盘点表;出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为盘亏。
【例题15·多选题】(2011年)在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：
A.验算加总额，检查是否存在差错
B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法
C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大
D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额
E.检查收支业务是否符合截止期要求
『正确答案』ABCD
『答案解析』抽查现金日记账记录：(1)验算加总额。(2)检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。(3)检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。(4)检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。(5)检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。(6)审查有无坐支现象。(7)审查现金日记账的序时登记。
【例题16·单选题】(2015年考生回忆)下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：
A.对库存现金实施监督盘点
B.核对现金日记账和总账余额
C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证
D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性
『正确答案』C
『答案解析』选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。
【例题17·多选题】(2015年考生回忆)下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
A.检查银行对账单
B.向存入款项的银行函证
C.获取银行定期存款存单
D.核对银行存款日记账与总账
E.分析定期存款占存款总额的比例
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊;选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。
【例题18·多选题】(2011年)审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：
A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证
B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录
C.将银行对账单与银行存款日记账核对
D.对银行存款日记账和总账进行核对
E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证
『正确答案』BC
『答案解析』AE与银行存款无关，D总账明细账是否相符与支出内容无关。
【例题19·多选题】(2015年考生回忆)被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：
A.编制或取得银行存款余额调节表
B.审核银行存款日记账余额是否正确
C.要求被审计单位调整银行存款日记账
D.检查银行存款收支凭证是否合规
E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选项E，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。
【例题20·多选题】(2010年)下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：
A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证
B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息
D.一般采用否定式函证
E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
『正确答案』CE
『答案解析』函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款)的所有银行。
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