2019年中级审计师《专业知识》备考试卷及答案七

 

　　分配职工养老保险费时，可能借记的会计科目有：

 

　　A.生产成本

 

　　B.财务费用

 

　　C.管理费用

 

　　D.在建工程

 

　　E.销售费用

 

　　『正确答案』ACDE

 

　　『答案解析』分配职工养老保险费不会出现计入财务费用的情况。计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　企业当月预交当月增值税的科目是：

 

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

 

　　B.应交税费——未交增值税

 

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

 

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』企业当月预交当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。

 

　　【例题·多项选择题】(2016中)

 

　　企业发生的下列税金中，应计入有关资产成本的有：

 

　　A.进口商品支付的关税

 

　　B.购入商品价格中包含的消费税

 

　　C.签订材料采购合同发生的印花税

 

　　D.一般纳税人购入材料支付的增值税

 

　　E.小规模纳税人购入商品支付的增值税

 

　　『正确答案』ABE

 

　　『答案解析』选项C计入税金及附加，选项D增值税可以抵扣，不能计入资产成本。

 

　　【例题·多项选择题】

 

　　下列各项税费中，不需要通过“应交税费”科目核算的有：

 

　　A.印花税

 

　　B.矿产资源补偿费

 

　　C.耕地占用税

 

　　D.资源税

 

　　E.城市维护建设税及教育费附加

 

　　『正确答案』AC

 

　　『答案解析』印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　2017年2月1日，某企业为建造厂房向银行取得专门借款。2017年3月1日，以该借款支付前期订购的工程物资款。2017年5月10日开工并支付其他工程款。2018年3月28日，厂房建造完成，达到预定可使用状态。2018年5月15日，企业办理工程竣工决算。不考虑其他因素，借款费用的资本化期间是：

 

　　A.2017年2月1日至2018年5月15日

 

　　B.2017年3月1日至2018年3月28日

 

　　C.2017年5月10日至2018年3月28日

 

　　D.2017年5月10日至2018年5月15日

 

　　『正确答案』C

 

　　『答案解析』开始资本化的时点是下面三个时点的最晚时点：(1)资产支出发生日;(2)借款费用发生日;(3)工程正式开工日。资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　2017年初，某企业从银行借入专门借款用于厂房扩建。11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;11月28日，厂房扩建工程验收合格;12月1日，办理工程竣工决算;12月12日，扩建后的厂房投入使用。该企业专门借款费用停止资本化的时点是：

 

　　A.11月12日

 

　　B.11月28日

 

　　C.12月1日

 

　　D.12月12日

 

　　『正确答案』A

 

　　『答案解析』资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　A公司于2017年1月1日从银行借入期限为3年、年利率为8%的专门借款2000万元用于建造厂房，该项专门借款在银行的存款年利率为1%。5月1日工程开工，同时支付工程款1000万元。因发生劳动纠纷，7月1日至10月31日期间中断。该项工程在2017年度应予资本化的利息金额为：

 

　　A.75万元

 

　　B.50万元

 

　　C.105万元

 

　　D.70万元

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』资本化期间为5.1～12.31(8个月)，其中7.1～10.31(4个月)为暂停资本化期间，利息费用应费用化，即：

 

　　利息应予资本化的期间为5.1～7.1以及11.1～12.31共4个月，期间尚有2000-1000=1000万元闲置资金可获取利息收入，则：

 

　　2017年度应予资本化的利息=2000×8%×4/12-1000×1%×4/12=50(万元)