2019年初级审计师考试理论与实务课后练习题五

 　　1、审查企业持有至到期投资的核算，发现企业将购买持有至到期投资发生的交易费用1万元计入了当期损益，按照扣除支付的交易费用之后的金额(等于其面值)借记“持有至到期投资——成本”，贷记“银行存款”。审计人员对被审计单位的处理认定为：

　　A、正确

　　B、错误，调整分录借记“持有至到期投资-利息调整”，贷记损益科目

　　C、错误，调整分录借记“银行存款”，贷记“持有至到期投资-利息调整”

　　D、错误，调整分录借记“持有至到期投资-成本”，贷记“银行存款”

　　2、甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

　　A、甲企业该固定资产计价正确

　　B、甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

　　C、甲企业该固定资产计价错误，应为600万元

　　D、甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

　　3、审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：

　　A、或有负债

　　B、长期负债

　　C、流动负债

　　D、流动资产

　　4、对未入账的负债进行审查，无效的审计程序是：

　　A、向债权人函证负债金额

　　B、询问取得资产的融资方式

　　C、分析利息费用账户

　　D、编制长期借款明细表并与总账核对

　　5、下列事项中，不计入其他综合收益的是：

 

　　A、可供出售金融资产发生的公允价值变动

　　B、自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额

　　C、自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额

　　D、长期股权投资权益法下，被投资单位发生的其他综合收益变动

　　6、下列有关所有者权益审计的相关表述中，错误的是：

　　A、针对实收资本账户，通常采用抽样方法进行审计

　　B、实收资本应在资产负债表和所有者权益变动表中单项列示，应核对被审计单位的资产负债表和所有者权益变动表中实收资本项目数字是否与审定数相符，并检查是否在财务报表附注中披露与实收资本有关的重要事项

　　C、资本公积主要包括投资者实际缴付的出资额超过其资本份额的差额(如股本溢价、资本溢价)、拨款转入、其他资本公积等

　　D、如果盈余公积明细表由被审计单位自行编制，审计人员应对明细表总额进行验算，将该表与盈余公积总账核对，查明其一致性。如果两者金额不符，应要求编制部门查明原因

　　7、审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明:

　　A、资本公积使用是否合法

　　B、资本公积分类是否正确

　　C、资本公积记录是否真实

　　D、资本公积披露是否恰当

　　8、审计人员对企业内部的证券盘点报告检查的内容不包括：

　　A、盘点人员是否具有独立性

　　B、盘点的方法是否恰当

　　C、盘点结果与会计账面记录是否一致

　　D、是否定期盘点

　　9、下列各项中，不属于审计人员在检查与投资相关的金融资产在财务报表中披露的恰当性时要关注的事项为：

　　A、审查企业是否按照会计准则的规定，正确区分金融负债和权益工具

　　B、审查企业对于与金融工具相关风险的披露

　　C、审查企业对于金融资产转移的披露

　　D、审查企业以相互抵销后的净额列示的项目，是否符合会计准则的规定

　　10、企业所有的资本交易事项，必须由相应的部门进行事先审批和授权，该审批部门为：

　　A、最高权力机构

　　B、最高管理机构

　　C、财会部门

　　D、内部审计部门

　　二、多项选择题

　　1、在审查借款费用的过程中需要注意的错误和弊端有：

　　A、未按期预提银行借款利息，或者为调整当期损益，违反规定任意预提利息

　　B、企业银行存款的利息收入未冲减当期利息支出

　　C、混淆收益性支出同资本性支出的界限

　　D、企业的外币存款、外币债权债务的核算违反权责发生制原则，随意调整汇兑损益

　　E、实际支付利息与账面反映的应付利息不一致

　　2、为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：

　　A、函证银行存款余额的同时函证银行借款业务

　　B、分析财务费用账户，确定有无付款利息源自未入账的长期负债

　　C、向被审计单位索取债务说明书

　　D、审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下

　　E、由明细账入手追查至相关原始凭证

　　3、下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：

　　A、必须按国家规定的比例及时足额提取

　　B、余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

　　C、以当年利润总额为提取基数

　　D、可以按规定条件转增资本

　　E、可以用来向投资者分配利润

　　4、下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有:

　　A、编制资本公积明细表并与财务报表核对

　　B、审查资本溢价账务处理的正确性

　　C、审查有无挪用资本公积发放现金股利

　　D、审查举债筹资的溢价或折价计算是否正确

　　E、审查资本公积的核算范围是否符合规定

　　5、下列关于筹资和投资循环中的内部控制说法正确的有：

　　A、筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生

　　B、盈余公积核算、记录由不同人员完成

　　C、所有的资本交易事项，都必须由企业最高权力机构事先审批和授权

　　D、对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行

　　E、盈余公积金的提取和使用，由股东大会或董事会作出决定办理

　　6、企业根据投资目的、遵循投资原则，对投资项目进行可行性研究。其中可以提出战术性投资项目的有：

　　A、董事会

　　B、股东大会

　　C、投资管理部门

　　D、开发部门

　　E、总经理